海南住院醫(yī)師口腔正畸科問答題每日一練(2016.10.10)

2015年1月，稅務師受托對某生產企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年業(yè)務審核時，發(fā)現以下業(yè)務，可能存在問題：
（1）銷售給A公司一批貨物，貨款金額351萬元，工廠成本220萬元，貨已發(fā)出，成本已結轉，貨款匯入“其他應付款”賬戶；
（2）該生產企業(yè)某產品按規(guī)定售價上浮10%，價款合計為35.1萬元列入“其他業(yè)務收入”賬戶，成本已經結轉，未繳納相關稅費；
（3）該生產企業(yè)因管理不善發(fā)生盜竊案，損失庫存的一批外購原材料的成本為8000元，保險公司賠償損失5000元，差價列入“管理費用”賬戶，該企業(yè)已進行年終結賬。
提示：不考慮城建稅和教育費附加。要求：根據以上資料，分析該企業(yè)存在問題并補繳增值稅、所得稅，作出相應會計處理。

北京市某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營某軟件的開發(fā)和銷售。2015年3月進項稅額合計75萬元。當月銷售收入如下：
（1）當月銷售軟件收入共計3555萬元；
（2）為滿足客戶升級需要，將進口軟件產品進行本地化改造后銷售，取得收入50萬元；
（3）對老客戶收取2014年的維護費用70萬元。
（4）銷售嵌入式軟件，取得銷售收入共計500萬元，其中硬件設備銷售額200萬元。
（5）全部的進項稅75萬中，5萬元是購入生產硬件設備的材料所負擔的增值稅。企業(yè)的上述進項稅額計劃當月認證，當月抵扣。在認證中發(fā)現，其中一張發(fā)票為供貨方找他人代開的專用發(fā)票（虛開增值稅專用發(fā)票），軟件企業(yè)與該供貨方交易合法真實，且軟件企業(yè)并不知其取得的專用發(fā)票為供貨方虛開專用發(fā)票，經查該發(fā)票是企業(yè)為生產軟件產品而購入材料所取得的。
要求：假設上述收入均為不含稅收入，且企業(yè)選擇享受相關即征即退稅收優(yōu)惠，請逐項回復下列問題：
（1）計算業(yè)務1應繳納的增值稅銷項稅。
（2）計算業(yè)務2應繳納的增值稅銷項稅。
（3）計算業(yè)務3應繳納的增值稅銷項稅。
（4）軟件企業(yè)善意取得該專用發(fā)票應如何處理。
（5）假設，最終軟件企業(yè)和供貨方協商，當月又取得對方補開的合法專用發(fā)票并認證通過，2015年3月，軟件企業(yè)當月實際繳納的增值稅稅額。

實行定期定額征收方式的個體工商戶劉某在集貿市場從事服裝經營，2014年7月，由于生意清淡決定結束經營，同年8月25日，該縣地稅局在漏征漏管戶清理工作中，發(fā)現劉某未向地稅機關申請辦理注銷稅務登記，也未申報納稅（應納稅款共計5000元）。該縣地稅局于是對劉某未按規(guī)定期限辦理注銷稅務登記的行為，依照法定程序作出罰款1000元的決定；對未申報納稅的行為，責令限期改正，同時依照法定程序作出追繳稅款及加收滯納金、并處未繳稅款3倍即15000元罰款的決定。王某對此不服，于是在接到稅務處理和處罰決定書后的第二天向市地稅局申請行政復議。要求：
（1）縣地稅局作出的行政處罰決定是否正確？為什么？
（2）對劉某的行政復議申請，市地稅局應該受理嗎？

甲建筑公司屬于大型綜合類公司，是增值稅一般納稅人，2014年承攬一項建筑施工工程，發(fā)生以下業(yè)務：（1）以16000萬元的總承包額中標為某房地產開發(fā)公司承建一幢寫字樓，總承包額中包括自產建材價值1000萬元（含稅），之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以6000萬元分包給乙建筑公司；
（2）施工期間由于建材漲價，房地產開發(fā)公司又支付給甲建筑公司300萬元（含稅）材料價差；后又支付給甲建筑公司提前竣工獎100萬元，甲建筑公司將其中的50萬元支付給乙建筑公司；
（3）工程完工后，房地產開發(fā)公司用其自建的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應付給甲建筑公司的部分工程勞務費；
（4）甲建筑公司本期向某公司轉讓一項購進的土地使用權，取得銷售價款185萬元，購進時支付價款100萬元，同時支付契稅4萬元。
問題：
（1）簡要陳述題目中業(yè)務涉及的營業(yè)稅稅收政策；
（2）請分別計算甲建筑公司和房地產開發(fā)公司應納營業(yè)稅、增值稅。