注冊會計師會計綜合練習問答題每日一練(2020.03.31)

計算題：
冀東公司2011年1月1日從恒通公司購入B生產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，B設備的總價款為2000萬元，當日支付800萬元，余款分4年于每年末平均支付。設備交付安裝，支付安裝等相關費用50.47萬元，設備于3月31日安裝完畢交付使用。設備預計凈殘值為30萬元，預計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。
假定同期銀行借款年利率為6%。[(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651]
要求：
(1)計算該設備的入賬價值及未確認融資費用;
(2)計算冀東公司2011年、2012年應確認的融資費用及應計提的折舊額。

甲公司是一家股份制有限責任公司，所得稅率為33%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，任意盈余公積為5%。甲公司每年實現(xiàn)稅前會計利潤800萬元。每年的財務報告批準報出日為4月16日，所得稅匯算清繳日為3月11日。
1.甲公司2001年9月1日賒銷商品一批給丙公司，該商品的賬面成本為2800萬元，售價為3000萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%，丙公司因資金困難無法按時償付此債權，雙方約定執(zhí)行債務重組，有關條款如下：
(1)首先豁免20萬元的債務;
(2)以丙公司生產(chǎn)的A設備來抵債，該商品賬面成本為1800萬元，公允售價為2000萬元，增值稅率為17%，甲公司取得后作為固定資產(chǎn)使用。設備于2001年12月1日辦妥了財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。
(3)余款約定延期兩年支付，如果2003年丙公司的營業(yè)利潤達到200萬元，則丙公司需追加償付30萬元。
(4)甲公司于2001年12月18日辦妥了債務解除手續(xù)。
(5)丙公司在2003年實現(xiàn)營業(yè)利潤230萬元。
2.甲公司將債務重組獲取的設備用于銷售部門，預計凈殘值為10萬元，會計上采用5年期直線法折舊口徑，稅務上的折舊口徑為10年期直線折舊。2003年末該設備的可收回價值為1210萬元，2005年末的可收回價值為450萬元。固定資產(chǎn)的預計凈殘值始終未變。
3.甲公司于2006年6月1日將A設備與丁公司的專利權進行交換，轉(zhuǎn)換當時該設備的公允價值為288萬元。丁公司專利權的賬面余額為330萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%，雙方約定由甲公司另行支付補價12萬元。財產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。該交易具有商業(yè)實質(zhì)。
4.甲公司對換入的專利權按4年期攤銷其價值，假定稅務上認可此無形資產(chǎn)的入賬口徑但攤銷期限采用6年期標準。
5.2007年2月14日注冊會計師在審計甲公司2006年報告時發(fā)現(xiàn)上述專利權自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯更正。
[要求]
根據(jù)上述資料，完成以下要求。
1.作出甲公司債務重組的賬務處理;
2.作出甲公司2003年、2004年和2005年A設備的折舊及減值準備處理;
3.作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅會計處理;
4.作出乙公司以專利權交換甲公司設備的會計處理;
5.作出甲公司2007年差錯更正的賬務處理。

計算題：
2005年1月2日甲公司以2500萬元購入A公司10%有表決權的普通股股份，甲公司對A公司不具有共同控制或重大影響，該股份在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量，甲公司對此項投資采用成本法核算。A公司有關資料如下：
(1)2005年4月20日A公司宣告2004年度的現(xiàn)金股利150萬元;2005年實現(xiàn)凈利潤300萬元。
(2)2006年4月20日A公司宣告2005年度的現(xiàn)金股利400萬元;2006年實現(xiàn)凈利潤500萬元。
(3)2007年4月20日A公司宣告2006年度的現(xiàn)金股利300萬元;2007年實現(xiàn)凈利潤350萬元。
(4)2008年4月20日A公司宣告2007年度的現(xiàn)金股利100萬元。
要求：
計算甲公司各年應確認的投資收益并編制有關會計分錄。(單位以萬元表示)

計算機：
甲股份有限公司(本題下稱"甲公司")為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。
(1)甲公司有關外幣賬戶2006年2月28日的余額如下:

(2)甲公司2006年3月份發(fā)生的有關外幣交易或事項如下:
①3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元=8.1元人民幣，當日銀行買入價為1美元=8.02元人民幣。
②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關稅584萬元人民幣，增值稅646萬元人民幣。
③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=8.02元人民幣。假設不考慮相關稅費。
④3月20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=8元人民幣。該應收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。
⑤3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2006年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設備，借入款項已于當日支付給該專用設備的外國供應商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2005年10月開工。該外幣借款金額為1200萬元，期限2年，年利率為4%,按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設備于2月20日驗收合格并投入安裝。至2006年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。
⑥3月31日，市場匯率為1美元=7.98元人民幣。
要求:
(1)編制甲公司3月份外幣交易或事項相關的會計分錄。
(2)填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益(請將匯兌損益金額填入答題卷第4頁給定的表格中;匯兌收益以"+"表示，匯兌損失以"-"表示),并編制匯兌損益相關的會計分錄。

計算題：
某上市公司有關可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務如下:
(1)1996年7月1日發(fā)行四年期可轉(zhuǎn)換債券，面值為20000萬元?！犊赊D(zhuǎn)換債券上市公告書》中規(guī)定，可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日一年以后可申請轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換條件為面值20元的可轉(zhuǎn)換債券，轉(zhuǎn)換為1股(股票每股票面價值為：元),可轉(zhuǎn)換債券票面年利率為8%。如果債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權，則在債券到期時一次還本付息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴建生產(chǎn)車間，每半年計息一次。該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收入價款共22000萬元(為簡化核算，手續(xù)費等略)。該公司對發(fā)行債券的溢折價采用直線法攤銷。
(2)1997年7月1日，某企業(yè)將其持有的該公司可轉(zhuǎn)換債券4000萬元(面值)申請轉(zhuǎn)換股份200萬股。
要求：
對該。上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務進行賬務處理。(答案中的金額單位用萬元表示，要求寫出二級明細科目)(本題5分)