<strong id="rweg3"></strong>
<del id="rweg3"><form id="rweg3"></form></del>
微信掃一掃關(guān)注公眾號(hào)后聯(lián)系客服
微信掃碼免費(fèi)搜題
首頁(yè)
題庫(kù)
網(wǎng)課
在線?？?/h3>
桌面端
登錄
搜標(biāo)題
搜題干
搜選項(xiàng)
注冊(cè)稅務(wù)師問(wèn)答題每日一練(2020.05.10)
問(wèn)答題
綠都股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)綠都公司）是一家集室內(nèi)空氣加濕、凈化、新風(fēng)換氣為一體的人工環(huán)境工程公司。隨著人們對(duì)室內(nèi)環(huán)境的關(guān)注提高，傳統(tǒng)環(huán)境工程的發(fā)展相對(duì)不足，為了提高環(huán)境工程技術(shù)，綠都商貿(mào)決定研發(fā)凈化、防霾、加濕、換氣為一體的高端設(shè)備，該研發(fā)項(xiàng)目需要投入大量的資金，為了籌措研發(fā)資金，2014年1月1日，向其股東新能公司借款5000萬(wàn)元，借款年利率為8%，期限1年；向無(wú)關(guān)聯(lián)自然人張某借款200萬(wàn)元，年利率10%，期限1年。上述借款均簽訂借款合同，利息按年支付。綠都商貿(mào)2014年平均所有者權(quán)益金額為1000萬(wàn)元，其中實(shí)收資本為1000萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，盈余公積為50萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-150萬(wàn)元。已知綠都商貿(mào)、新能公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款年利率為6%。綠都公司實(shí)際稅負(fù)高于新能公司。要求：（1）針對(duì)上述企業(yè)關(guān)聯(lián)方借款，分析2013年12月31日綠都公司支付新能公司的債務(wù)利息是否可以稅前扣除的金額為多少。（2）針對(duì)上述向自然人的借款，判斷2013年12月31日綠都公司支付給張某的債務(wù)利息是否可以稅前扣除，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案：
（1）企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方的借款，同時(shí)受到借款本金的制約和利率的制約。支付給關(guān)聯(lián)方的利息在不超過(guò)銀行同期利率和規(guī)定的關(guān)聯(lián)方借款...
點(diǎn)擊查看完整答案
手機(jī)看題
問(wèn)答題
某市汽車(chē)銷(xiāo)售有限公司，為集整車(chē)和配件銷(xiāo)售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。2014年有關(guān)涉稅資料如下：（1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)11700萬(wàn)元。其中汽車(chē)及配件銷(xiāo)售收入10200萬(wàn)元、修理業(yè)務(wù)收入1500萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款13689萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11700萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1989萬(wàn)元（2）“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方金額合計(jì)596.7萬(wàn)元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入一倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)”共計(jì)596.7萬(wàn)元，摘要為：收汽車(chē)生產(chǎn)廠家倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)（備注：按照當(dāng)年已銷(xiāo)車(chē)輛數(shù)量每輛收取1.02萬(wàn)元的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)）。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款596.7萬(wàn)元貸：其他業(yè)務(wù)收入——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)596.7萬(wàn)元（3）“營(yíng)業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)107萬(wàn)元。其中：下腳廢料銷(xiāo)售收入36.27萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款24萬(wàn)元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷(xiāo)場(chǎng)地租賃費(fèi)2萬(wàn)元、納稅大戶(hù)地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)44.73萬(wàn)元（該獎(jiǎng)勵(lì)資金沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求）。（4）“其他應(yīng)付款”科目全年貸方發(fā)生額合計(jì)204萬(wàn)元，反映公司銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)代客戶(hù)辦理保險(xiǎn)事宜，代保險(xiǎn)公司向客戶(hù)開(kāi)具保險(xiǎn)單收取的款項(xiàng)。借方發(fā)生額合計(jì)180萬(wàn)元，反映公司支付給保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)用（扣除手續(xù)費(fèi)后的金額），貸方余額24萬(wàn)元，反映公司代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)累計(jì)結(jié)余金額，企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外收入”科目貸方。該科目年末無(wú)余額。（5）“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬(wàn)元，系從投資的高新技術(shù)企業(yè)（所得稅稅率15%）稅后分回投資收益85萬(wàn)元。（6）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計(jì)9345萬(wàn)元。其中汽車(chē)及配件銷(xiāo)售成本8670萬(wàn)元、修理業(yè)務(wù)成本675萬(wàn)元。（7）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1193萬(wàn)元，其中發(fā)生銷(xiāo)售貨物不含稅運(yùn)費(fèi)金額103萬(wàn)元、不含稅廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)940萬(wàn)元、產(chǎn)品促銷(xiāo)費(fèi)150萬(wàn)元。（8）“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1560萬(wàn)元，其中職工工資1050萬(wàn)元（含臨時(shí)工工資50萬(wàn)元、職工住房補(bǔ)貼52.5萬(wàn)元）、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)注明工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出21萬(wàn)元、職工福利費(fèi)120萬(wàn)元、2014年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作服支出30萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)105萬(wàn)元、折舊等其他合理費(fèi)用234萬(wàn)元。（9）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目本年度借方發(fā)生額為210萬(wàn)元，為按照10.5%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向DB公司拆借資金2000萬(wàn)元所發(fā)生的利息費(fèi)用支出。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”中提供的金融企業(yè)對(duì)QT企業(yè)的同類(lèi)實(shí)際貸款年利率為10%。（10）“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計(jì)11.2萬(wàn)元。其中違反汽車(chē)供應(yīng)商定價(jià)政策，擅自降價(jià)銷(xiāo)售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款10萬(wàn)元、維修人員私自駕駛客戶(hù)汽車(chē)外出辦事，造成交通事故被交管部門(mén)處以違章罰款1.2萬(wàn)元。（11）企業(yè)采用以購(gòu)定銷(xiāo)的策略，每月銷(xiāo)項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額，全年外購(gòu)車(chē)輛及配件、材料取得合規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額合計(jì)1595.65萬(wàn)元。上述票證均按規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)證。（12）企業(yè)自行申報(bào)繳納各稅情況如下：①增值稅：銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1989萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1595.65萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅額為393.35萬(wàn)元②城市維護(hù)建設(shè)稅為27.5345萬(wàn)元，教育費(fèi)附加為11.8005萬(wàn)元③企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額＝（11700+596.7+107+85）-（9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005）＝130.165萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝130.165×25%＝32.54125萬(wàn)元問(wèn)題：（1）請(qǐng)指出企業(yè)自行申報(bào)中相關(guān)稅種存在的問(wèn)題。（2）請(qǐng)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（3）請(qǐng)計(jì)算2014年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。
答案：
企業(yè)自行申報(bào)中相關(guān)稅種存在的問(wèn)題：
①增值稅計(jì)算錯(cuò)誤：A.向汽車(chē)生產(chǎn)廠家收取的與銷(xiāo)售數(shù)量掛鉤的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)，稅法...
點(diǎn)擊查看完整答案
手機(jī)看題
問(wèn)答題
2014年A企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：（1）當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬(wàn)元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。（2）當(dāng)年1月4日，購(gòu)買(mǎi)了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月10日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。（3）將對(duì)D企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)外出售，取得了處置收益30萬(wàn)元，并計(jì)入了“投資收益”科目，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)也屬于免稅項(xiàng)目。問(wèn)題：請(qǐng)判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說(shuō)明理由。
答案：
（1）做法正確。按企業(yè)所得稅法的規(guī)定：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入。（2）做法錯(cuò)誤。因?yàn)榫用衿?..
點(diǎn)擊查看完整答案
手機(jī)看題
問(wèn)答題
北京市某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)某軟件的開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售。2015年3月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)75萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售收入如下：（1）當(dāng)月銷(xiāo)售軟件收入共計(jì)3555萬(wàn)元；（2）為滿足客戶(hù)升級(jí)需要，將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后銷(xiāo)售，取得收入50萬(wàn)元；（3）對(duì)老客戶(hù)收取2014年的維護(hù)費(fèi)用70萬(wàn)元。（4）銷(xiāo)售嵌入式軟件，取得銷(xiāo)售收入共計(jì)500萬(wàn)元，其中硬件設(shè)備銷(xiāo)售額200萬(wàn)元。（5）全部的進(jìn)項(xiàng)稅75萬(wàn)中，5萬(wàn)元是購(gòu)入生產(chǎn)硬件設(shè)備的材料所負(fù)擔(dān)的增值稅。企業(yè)的上述進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)劃當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣。在認(rèn)證中發(fā)現(xiàn)，其中一張發(fā)票為供貨方找他人代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票（虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票），軟件企業(yè)與該供貨方交易合法真實(shí)，且軟件企業(yè)并不知其取得的專(zhuān)用發(fā)票為供貨方虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，經(jīng)查該發(fā)票是企業(yè)為生產(chǎn)軟件產(chǎn)品而購(gòu)入材料所取得的。要求：假設(shè)上述收入均為不含稅收入，且企業(yè)選擇享受相關(guān)即征即退稅收優(yōu)惠，請(qǐng)逐項(xiàng)回復(fù)下列問(wèn)題：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)1應(yīng)繳納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)2應(yīng)繳納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)3應(yīng)繳納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。（4）軟件企業(yè)善意取得該專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)如何處理。（5）假設(shè)，最終軟件企業(yè)和供貨方協(xié)商，當(dāng)月又取得對(duì)方補(bǔ)開(kāi)的合法專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證通過(guò)，2015年3月，軟件企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅稅額。
答案：
（1）業(yè)務(wù)1，銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝3555×17%＝604.35（萬(wàn)元）
（2）業(yè)務(wù)2，銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝50×17%＝8.5（...
點(diǎn)擊查看完整答案
手機(jī)看題
問(wèn)答題
個(gè)體工商戶(hù)甲在集貿(mào)市場(chǎng)從事服裝經(jīng)營(yíng)。2014年1月，甲生意清淡，未發(fā)生納稅義務(wù)，因此未辦理納稅申報(bào)，所在地稅務(wù)所責(zé)令其限期申報(bào)，但甲逾期仍不申報(bào)。隨后，稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納稅款1000元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲對(duì)核定的稅款提出異議，在限期內(nèi)未繳納稅款．并稱(chēng)其無(wú)錢(qián)支付，持刀去稅務(wù)機(jī)關(guān)找辦稅人員“理論”。事后稅務(wù)所直接扣押了其價(jià)值5000元的一批服裝。問(wèn)題：（1）甲未辦理納稅申報(bào)的理由是否成立，為什么？（2）根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)如何處理甲的行為？（3）分析稅務(wù)所的執(zhí)法行為有何不妥？（4）甲對(duì)核定的稅款提出異議，可以采取何種辦法主張其權(quán)利？
答案：
（1）甲未辦理納稅申報(bào)的理由不成立，根據(jù)納稅申報(bào)的要求，納稅人當(dāng)期不論是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦...
點(diǎn)擊查看完整答案
手機(jī)看題
<b id="pm833"><abbr id="pm833"></abbr></b>
微信掃一掃關(guān)注公眾號(hào)后聯(lián)系客服
微信掃碼免費(fèi)搜題
