甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系上市公司，2007年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為165萬元；遞延所得稅負(fù)債為264萬元，這些暫時(shí)性差異均不是因?yàn)橛?jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的，適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2007年利潤總額為790.894萬元，該公司2007年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)：
（1）2007年1月1日，以1022.35萬元自證券市場(chǎng)購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，到期日為2009年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
（2）因違反稅收政策需支付的罰款40萬元，款項(xiàng)尚未支付；
（3）2007年7月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入某股票；支付價(jià)款260萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為300萬元。
（4）2007年9月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入某股票；支付價(jià)款150萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為100萬元。
（5）本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0萬元；
（6）本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬元，將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，期初產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用為0萬元；
（7）采用公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)2006年年末公允價(jià)值為1800萬元（假定等于其成本），2007年年末其公允價(jià)值跌至1600萬元；
（8）應(yīng)付職工薪酬的科目余額為100萬元，按照稅法規(guī)定該企業(yè)允許稅前扣除的合理職工薪酬為80萬元；
（9）2007年1月1日存在的可抵扣暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回100萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回200萬元。假定除上述所述事項(xiàng)外，無其他差異。

甲上市公司于2008年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%，該公司2008年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：
（1）2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬損失不允許稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)才允許稅前扣除。
（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2008年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2008年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。
（3）甲公司2008年以4000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。
（4）2008年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。
（5）2008年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2008年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。
其他相關(guān)資料：
（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。