問答題

甲公司為上市公司,甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問:(1)2014年12月31日,甲公司有以下尚未履行的合同:2014年2月,甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同,約定在2015年3月以每箱2萬元的價(jià)格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品(不考慮銷售稅費(fèi));乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元,若甲公司違約,雙倍返還定金。2014年12月31日,甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)A產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲,甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬元。甲公司2014年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款,未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理,其會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款20貸:預(yù)收賬款20
(2)甲公司從2013年1月起為售出產(chǎn)品提供"三包"服務(wù),規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題,負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。甲公司為C產(chǎn)品提供"三包"服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2014年年初賬面余額為8萬元,C產(chǎn)品已于2013年7月31日停止生產(chǎn),C產(chǎn)品的"三包"服務(wù)截止日期為2014年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于2013年年底全部售出。2014年第四季度發(fā)生的C產(chǎn)品"三包"服務(wù)費(fèi)用為5萬元(均為人工成本且尚未支付),2014年其他各季度均未發(fā)生"三包"服務(wù)費(fèi)用。甲公司2014年會(huì)計(jì)處理如下:借:預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證5貸:應(yīng)付職工薪酬5
(3)2014年9月30日,甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元,已提壞賬準(zhǔn)備20萬元,因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2014年10月10日,乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù),該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬元,增值稅稅額為17萬元,甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬元(不考慮運(yùn)費(fèi)相關(guān)的增值稅)。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:庫存商品115應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17壞賬準(zhǔn)備20貸:應(yīng)收賬款150銀行存款2
(4)2014年12月31日,甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元,已提壞賬準(zhǔn)備60萬元,因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,雙方進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議約定甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元,剩余債務(wù)延期一年,但附有條件,若丙公司在未來一年獲利,則丙公司需另付甲公司50萬元。估計(jì)丙公司在未來一年很可能獲利。2014年12月31日,甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:應(yīng)收賬款一債務(wù)重組100其他應(yīng)收款50壞賬準(zhǔn)備60貸:應(yīng)收賬款200資產(chǎn)減值損失10
(5)甲公司于2014年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算,每股股票價(jià)格為5元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬元。2014年12月31日,該股票每股收盤價(jià)為6元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:交易性金融資產(chǎn)一成本5015貸:銀行存款5015借:交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)985貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益985
(6)甲公司于2014年5月10日購入丁公司股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算,每股股票價(jià)格為10元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用60萬元。2014年6月30日.該股票每股收盤價(jià)為9元,2014年9月30日,該股票每股收盤價(jià)為6元(跌幅較大且非暫時(shí)性),2014年12月31日,該股票每股收盤價(jià)為8元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:①2014年5月10日借:可供出售金融資產(chǎn)一成本20060貸:銀行存款20060②2014年6月30日借:其他綜合收益2060貸:可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)2060③2014年9月30日借:資產(chǎn)減值損失6000貸:可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)6000④2014年12月31日借:可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)4000貸:資產(chǎn)減值損失4000
(7)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),甲公司2014年9月1日與戊公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同,將一項(xiàng)管理用專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定,專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬元(不考慮處置費(fèi)用),戊公司應(yīng)于2015年1月10日前支付上述款項(xiàng);甲公司應(yīng)協(xié)助戊公司于2015年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司該管理用專利權(quán)系2009年9月達(dá)到預(yù)定用途并投入使用,成本為1200萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,無殘值,采用直線法攤銷,至2014年9月1日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2014年度,甲公司對(duì)該專利權(quán)共攤銷了120萬元,相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:管理費(fèi)用120貸:累計(jì)攤銷120
(8)2014年4月5日,甲公司從丙公司購入一項(xiàng)土地使用權(quán),實(shí)際支付價(jià)款1200萬元,土地使用權(quán)尚可使用年限為50年,按直線法攤銷,無殘值,購入的土地用于建造公司廠房。2014年10月10日,廠房開始建造,甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷。至2014年12月31日,廠房仍在建造中。假定廠房在建期間土地使用權(quán)的攤銷計(jì)入在建工程,甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:無形資產(chǎn)1200貸:銀行存款1200借:管理費(fèi)用12貸:累計(jì)攤銷12借:在建工程1188累計(jì)攤銷12貸:無形資產(chǎn)1200假定:有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理,不考慮所得稅的影響,不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)分錄。
要求:逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確,簡要說明理由,并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。


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1.問答題

甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷:(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤的影響,2015年1月1日,甲公司將所持有乙公司股票由交易性金融資產(chǎn)重分類為長期股權(quán)投資,并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2015年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬股(占乙公司發(fā)行在外股份的0.1%),系2014年10月5日以每股10元的價(jià)格購入,購入時(shí)支付價(jià)款3000萬元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用9萬元,對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。2014年12月31日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2015年12月31日,甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2015年12月31日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股8元。
(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤的影響,從2015年1月1日起,甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式,并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房,于2012年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租,成本為6000萬元。2015年度,甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提折舊,并將其計(jì)入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下,甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊,出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為25年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下,甲公司出租廠房各年的公允價(jià)值如下:2012年12月31日為6000萬元;2013年12月31日為5600萬元;2014年12月31日為5000萬元:2015年1月1日為5000萬元;2015年12月31日為4500萬元。(3)甲公司于2013年1月1日向其200名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán),這些職員從2013年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)滿4年,即可以每股2元的價(jià)格購買10萬股甲公司股票,從而獲益。公司估計(jì)每份股票期權(quán)在授予日、2013年12月31日、2014年12月31日和2015年12月31日的公允價(jià)值分別為5元、4元、3元和2.5元。至2015年12月31日,沒有管理人員離開公司,公司估計(jì)至行權(quán)日也不會(huì)有管理人員離開公司。2013年和2014年甲公司均按授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)了管理費(fèi)用和資本公積。因股票期權(quán)的公允價(jià)值波動(dòng)較大,甲公司2015年12月31日按2014年年末股票期權(quán)的公允價(jià)值追溯調(diào)整了2015年1月1日留存收益和資本公積的金額,2015年度按2015年12月31日的公允價(jià)值確認(rèn)了當(dāng)期管理費(fèi)用和資本公積。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。
要求:(1)根據(jù)資料(1),判斷甲公司2015年度對(duì)持有乙公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確,同時(shí)說明判斷依據(jù);如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確,編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司2015年度對(duì)投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確,同時(shí)說明判斷依據(jù);如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確,編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(3),判斷甲公司2015年的會(huì)計(jì)處理是否正確,同時(shí)說明判斷依據(jù);如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確,編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

2.問答題

甲公司2010年度至2015年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:(1)2010年1月1日,甲公司與乙公司簽訂合同,委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定,該辦公樓的總造價(jià)為5000萬元,建造期為12個(gè)月,甲公司于2010年1月1日向乙公司預(yù)付20%的工程款,7月1日和12月31日分別根據(jù)工程進(jìn)度與乙公司進(jìn)行工程款結(jié)算。
(2)2010年1月1日,為建造該辦公樓,甲公司從銀行借入專門借款2000萬元,期限為2年,合同年利率與實(shí)際年利率均為8%,每年利息于次年1月1日支付,到期一次還本。專門借款中尚未動(dòng)用部分全部存入銀行,存款年利率為1%,假定甲公司每年年末計(jì)算利息費(fèi)用,存貸款利息全年按360天計(jì)算,每月按30天計(jì)算。
(3)2010年1月1日,該辦公樓的建造活動(dòng)正式開始,甲公司通過銀行向乙公司預(yù)付工程款1000萬元;7月1日,甲公司根據(jù)完工進(jìn)度與乙公司結(jié)算上半年工程款2250萬元,扣除全部預(yù)付工程款后,余款以銀行存款支付給乙公司。
(4)2010年12月31日,該辦公樓如期完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用,甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款2750萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為50年,預(yù)計(jì)凈殘值為155萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法計(jì)提折舊方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。
(5)2013年11月,甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整,決定將該辦公樓停止自用,改為出租以獲取租金收益。2013年12月20日,甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議,約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司,租賃期為2年,租賃期開始日為2013年12月31日,甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2013年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為5100萬元。
(6)2014年12月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為5200萬元。
(7)2015年12月31日,租賃合同到期,甲公司將該辦公樓以5300萬元的價(jià)格出售,款項(xiàng)已收存銀行。(8)超過專門借款的支出用甲公司自有資金支付,甲公司持有辦公樓期間未發(fā)生減值跡象,甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮除所得稅之外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求:(1)根據(jù)資料(3),編制甲公司2010年1月1日預(yù)付工程款和2010年7月1日與乙公司結(jié)算工程款的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(1)至(4),計(jì)算甲公司2010年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(4),計(jì)算甲公司2010年12月31日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)入賬的金額以及2011年度應(yīng)計(jì)提折舊的金額。
(4)根據(jù)資料(5),編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會(huì)計(jì)分錄(如有相關(guān)遞延所得稅需一并編制)。
(5)根據(jù)資料(6)編制甲公司2014年12月31日對(duì)該辦公樓進(jìn)行期末計(jì)量及確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(6)根據(jù)資料(7),編制甲公司2015年12月31日出售辦公樓的會(huì)計(jì)分錄。("投資性房地產(chǎn)"科目要求寫出二級(jí)明細(xì)科目)

3.問答題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理:(1)2015年2月10日,甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司),期末形成應(yīng)收賬款5000萬元。甲公司應(yīng)對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,但其規(guī)定對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,該5000萬元應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)師了解到,乙公司2015年年末財(cái)務(wù)狀況惡化,估計(jì)甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的30%無法收回。
(2)2015年6月10日,甲公司以1000萬元自市場(chǎng)回購本公司普通股100萬股,擬用于對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司(丁公司)于2015年1月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議,甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)協(xié)議,丁公司對(duì)甲公司10名高管人員每人授予100萬份丁公司股票期權(quán),授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元,行權(quán)條件為自授予日起,高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至2015年12月31日,甲公司有1名高管人員離開,預(yù)計(jì)至可行權(quán)日還會(huì)有1名高管人員離開。2015年12月31日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為7元。甲公司回購股票的會(huì)計(jì)處理如下:借:股本100資本公積900貸:銀行存款1000對(duì)于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán),甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(3)因急需新設(shè)銷售門店,甲公司委托中介機(jī)構(gòu)代為尋找門市房,并約定中介費(fèi)用為10萬元。2015年3月1日,經(jīng)中介機(jī)構(gòu)介紹,甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同。合同約定:租賃期自2015年3月1日起3年,年租金為960萬元,丙公司同意免除前兩個(gè)月租金;丙公司尚未支付的物業(yè)費(fèi)88萬元由甲公司支付;如甲公司提前解約,違約金為50萬元;甲公司于租賃開始日支付了當(dāng)年租金800萬元、物業(yè)費(fèi)88萬元,以及中介費(fèi)用10萬元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:管理費(fèi)用10銷售費(fèi)用888貸:銀行存款898
(4)甲公司持有的作為可供出售金融資產(chǎn)核算的股票2000萬股,因市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)對(duì)公司利潤預(yù)期產(chǎn)生重大影響,甲公司董事會(huì)于2015年12月31日作出決定,將其轉(zhuǎn)換為交易性金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值為8000萬元(成本7000萬元,公允價(jià)值變動(dòng)1000萬元),2015年12月31日市場(chǎng)價(jià)格為9500萬元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:交易性金融資產(chǎn)9500貸:可供出售金融資產(chǎn)一成本7000一公允價(jià)值變動(dòng)1000投資收益1500借:其他綜合收益1000貸:投資收益1000
(5)為擴(kuò)大銷售量,甲公司推出了購車贈(zèng)A級(jí)保養(yǎng)服務(wù)的銷售推廣策略,個(gè)人消費(fèi)者從甲公司購買乘用車的同時(shí)可獲贈(zèng)一張A級(jí)保養(yǎng)卡,個(gè)人消費(fèi)者可憑卡在購車之日起1年內(nèi)到甲公司的銷售公司免費(fèi)做一次A級(jí)保養(yǎng)。該A級(jí)保養(yǎng)卡也單獨(dú)對(duì)外銷售,銷售價(jià)格為每張3000元。甲公司在銷售乘用車時(shí)按照實(shí)際收取的價(jià)款確認(rèn)營業(yè)收入及相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額,對(duì)贈(zèng)送的A級(jí)保養(yǎng)卡不單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,僅設(shè)立備查薄對(duì)其發(fā)放和使用情況進(jìn)行登記。當(dāng)個(gè)人消費(fèi)者實(shí)際使用A級(jí)保養(yǎng)卡時(shí),各銷售公司將相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)成本。
(6)甲公司編制的2015年利潤表中,其他綜合收益總額為1700萬元。其中包括:①持有可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升600萬元;②因確認(rèn)同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資增加資本公積200萬元;③因權(quán)益法核算確認(rèn)的因被投資單位其他綜合收益增加額中享有的份額400萬元;④因權(quán)益結(jié)算股份支付等待期內(nèi)確認(rèn)計(jì)入資本公積500萬元。
(7)其他有關(guān)資料:①甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。②不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求:(1)根據(jù)資料(1)至(4),判斷甲公司對(duì)相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由;會(huì)計(jì)處理不正確的,編制更正有關(guān)賬簿記錄的會(huì)計(jì)分錄。(有關(guān)差錯(cuò)按當(dāng)期差錯(cuò)進(jìn)行更正)
(2)根據(jù)資料(5),分析甲公司的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng),并簡要說明理由。
(3)根據(jù)資料(6),判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由。

4.問答題

甲上市公司(以下簡稱"甲公司")2013年至2015年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)2013年8月30日,甲公司公告購買丁公司持有的乙公司70%股權(quán),購買合同約定,以2013年7月31日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司凈資產(chǎn)價(jià)值62000萬元為基礎(chǔ),甲公司以每股6元的價(jià)格定向發(fā)行7500萬股本公司股票作為對(duì)價(jià),收購乙公司70%股權(quán)。2013年12月26日,該交易取得證券監(jiān)管部門核準(zhǔn),2013年12月30日,雙方完成資產(chǎn)交接手續(xù);2013年12月31日,甲公司向乙公司董事會(huì)派出7名成員,能夠有權(quán)利主導(dǎo)乙公司的相關(guān)活動(dòng)并獲得可變回報(bào);該項(xiàng)交易后續(xù)不存在實(shí)質(zhì)性障礙。2013年12月31日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以2013年7月31日評(píng)估值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為64000萬元(有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同),當(dāng)日,乙公司股本為10000萬元,資本公積為15000萬元,其他綜合收益為5000萬元,盈余公積為14400萬元、未分配利潤為19600萬元,甲公司股票收盤價(jià)為每股6.7萬元。2014年1月5日,甲公司辦理完畢相關(guān)股份登記手續(xù),當(dāng)日甲公司股票收盤價(jià)為每股6.75元,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為64000萬元;1月7日,完成該交易相關(guān)驗(yàn)資程序,當(dāng)日甲公司股票收盤價(jià)為每股6.8元,期間乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值未發(fā)生變化。該項(xiàng)交易中,甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)100萬元、法律服務(wù)費(fèi)300萬元,為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬元。甲、乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)2014年4月1日,甲公司支付2600萬元取得丙公司30%股權(quán)并能對(duì)丙公司施加重大影響,當(dāng)日,丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8160萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元,其中,有一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值為840萬元,賬面價(jià)值為480萬元,該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷;一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬元,賬面價(jià)值為720萬元,預(yù)計(jì)尚可使用6年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊,假定上述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊額和攤銷額直接影響損益。丙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤2400萬元,其他綜合收益減少120萬元,假定有關(guān)利潤和其他綜合收益在年度中均勻?qū)崿F(xiàn),除凈損益和其他綜合收益外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
(3)2014年6月20日,甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司,售價(jià)為300萬元,成本為216萬元。乙公司將取得的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn),取得時(shí)即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。至2014年年底,甲公司尚未收到乙公司購買A產(chǎn)品價(jià)款,甲公司對(duì)賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款(含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng))按照賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(4)乙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元,其他綜合收益增加400萬元。乙公司2014年12月31日所有者權(quán)益總額為70400萬元,其中股本為10000萬元,資本公積為15000萬元,其他綜合收益為5400萬元,盈余公積為15000萬元,未分配利潤為25000萬元。
(5)甲公司2014年向乙公司銷售A產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款于2015年結(jié)清。
(6)其他有關(guān)資料:甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,本題不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi),售價(jià)均不含增值稅,本題中有關(guān)公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。
要求:(1)確定甲公司合并乙公司的購買日,并說明理由;計(jì)算該項(xiàng)合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù),并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)確定甲公司對(duì)丙公司投資應(yīng)采用的核算方法,并說明理由;編制甲公司確認(rèn)對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄,計(jì)算甲公司2014年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益,并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。
(4)編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),抵銷上年雙方未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易對(duì)期初未分配利潤影響的會(huì)計(jì)分錄。

5.問答題

長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,對(duì)企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長江公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長江公司2015年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元,2015年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為100萬元和200萬元(其發(fā)生時(shí)均影響所得稅費(fèi)用),長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成。長江公司相關(guān)交易或事項(xiàng)的資料如下:(1)2015年12月31日,對(duì)賬面價(jià)值為1400萬元的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)首次進(jìn)行減值測(cè)試,測(cè)試表明其可收回金額為1200萬元。該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。
(2)2015年11月10日取得華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算.其購買成本為300萬元.2015年12月31日該股票的公允價(jià)值為400萬元。
(3)2015年12月10日取得黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算,其購買成本為220萬元,2015年12月31日該股票的公允價(jià)值為200萬元。
(4)2015年長江公司為研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出120萬元,其中研究階段支出40萬元,開發(fā)階段支出80萬元(均符合資本化條件)。按稅法規(guī)定,研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,并按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2016年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。
(5)長江公司持有大海公司25%的股份,準(zhǔn)備長期持有,2015年按照權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益400萬元。
(6)2016年2月15日,長江公司收到甲公司退回的2015年7月4日向其銷售的一批商品,并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬元,結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款至2015年年末尚未收到,長江公司已于2015年年末按應(yīng)收賬款的10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備;按稅法規(guī)定,企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。
(7)2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在2015年度分別轉(zhuǎn)回50萬元和100萬元。
假設(shè):(1)長江公司除上述事項(xiàng)外,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng);
(2)長江公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中"未分配利潤"項(xiàng)目的年初余額為1000萬元。
要求:(1)計(jì)算長江公司2015年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。
(2)計(jì)算長江公司2015年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。
(3)計(jì)算長江公司2015年應(yīng)交所得稅。
(4)計(jì)算長江公司2015年所得稅費(fèi)用。
(5)計(jì)算長江公司2015年綜合收益總額。
(6)計(jì)算長江公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中"未分配利潤"項(xiàng)目的期末余額。

最新試題

與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。

題型:單項(xiàng)選擇題

下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)無形資產(chǎn)的確認(rèn)說法不正確的是()。

題型:單項(xiàng)選擇題

不考慮其他因素,下列無形資產(chǎn)中不需要攤銷的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

政府會(huì)計(jì)主體不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

為建造固定資產(chǎn)借入的專門借款的利息,屬于建設(shè)期間發(fā)生的,計(jì)入()。

題型:單項(xiàng)選擇題

政府主體先按合理方法進(jìn)行歸集,如果最終形成無形資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn);如果最終未形成無形資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。這是屬于自行研究開發(fā)項(xiàng)目中的()階段。

題型:單項(xiàng)選擇題

關(guān)于固定資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)說法正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

關(guān)于固定資產(chǎn),下列說法不正確的是()。

題型:單項(xiàng)選擇題

頭腦風(fēng)暴要避免下列()思想。

題型:多項(xiàng)選擇題

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn),其固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價(jià)值的金額計(jì)入()。

題型:單項(xiàng)選擇題