A注冊會計(jì)師確定甲公司2013年度財(cái)務(wù)報表整體的重要性為150萬元，明顯微小錯報的臨界值為7.5萬元。A注冊會計(jì)師針對銀行賬戶、應(yīng)收賬款、第三方保管存貨、訴訟和索賠等事項(xiàng)實(shí)施了函證程序，相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：
要求：針對上述審計(jì)說明第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否正確。如果不正確，請指出不正確所在，并簡要說明理由。

甲公司擬申請首次公開發(fā)行股票并上市，ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度至2013年度的比較財(cái)務(wù)報表，委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，B注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A注冊會計(jì)師向?qū)徲?jì)項(xiàng)組成員重申了會計(jì)師事務(wù)所以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，強(qiáng)調(diào)了以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序，由于B注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，因此大家都要及時與B注冊會計(jì)師溝通，協(xié)助B注冊會計(jì)師，因?yàn)锽注冊會計(jì)師對該項(xiàng)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
（2）A注冊會計(jì)師擬利用會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部信息技術(shù)專家C，對甲公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行測試。專家C曾經(jīng)親自參與該財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。
（3）B注冊會計(jì)師由于事務(wù)繁忙，已經(jīng)向A注冊會計(jì)師提出要求，在審計(jì)報吿日后對甲公司2011年和2012年的比較財(cái)務(wù)報表進(jìn)行復(fù)核，在審計(jì)報吿日前能夠保證對2013年財(cái)務(wù)報表形成的重大判斷和重要結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。（4）B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中就其執(zhí)行的項(xiàng)目質(zhì)暈控制復(fù)核作出以下記錄：①有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；②項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報告前已完成；③沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為項(xiàng)目組做出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)。
（5）會計(jì)師事務(wù)所鼓勵就疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢，并完整記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項(xiàng)，以及咨詢做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。審計(jì)項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)B注冊會計(jì)師認(rèn)可，至少經(jīng)A注冊會計(jì)師認(rèn)可。
（6）會計(jì)師事務(wù)所將原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋，掃描后的復(fù)制件能夠檢索和打印，會計(jì)師事務(wù)所無需保存原紙質(zhì)記錄的審計(jì)工作底稿。以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，則無需轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。
要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所或其注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報表執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng)：（1）A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊會計(jì)師的父親于2013年1月按正常的程序從甲銀行取得200萬元房貸，貸款利率比一般貸款人低0.8%。
（2）B注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2009年至2011年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，2012年3月5日簽署了2011年度的審計(jì)報告。B注冊會計(jì)師未參與甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)由K注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)，K注冊會計(jì)師于2013年4月2日簽署了2012年度審計(jì)報告，甲銀行亦于2013年4月2日對外公布了該年度已審計(jì)的財(cái)務(wù)報表和審計(jì)報告。B注冊會計(jì)師于2013年4月2日提出辭職請求，2013年4月3日離開了ABC會計(jì)師事務(wù)所加入了甲銀行擔(dān)任甲銀行內(nèi)部控制部部長。ABC會計(jì)師事務(wù)所對B注冊會計(jì)師2013年4月3日離開事務(wù)所加入審計(jì)客戶甲銀行擔(dān)任甲銀行內(nèi)部控制部部長的事項(xiàng)進(jìn)行評價后認(rèn)為，B注冊會計(jì)師2013年的離職符合本所對"關(guān)鍵審計(jì)合伙人"冷卻期的要求，ABC會計(jì)師事務(wù)所能夠繼續(xù)承接甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)業(yè)務(wù)委托。
（3）乙銀行和甲銀行均屬于丙集團(tuán)的重要子公司。丙集團(tuán)于2013年2月聘請XYZ咨詢公司為乙銀行和甲銀行提供與財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。
（4）XYZ咨詢公司的合伙人C的兒子持有甲銀行少量的債券，截止2013年12月31日，這些債券市值為10000元。合伙人C自2012年起為甲銀行的全資下屬某分行提供企業(yè)所得稅申報服務(wù)，且在服務(wù)過程中不承擔(dān)管理層職責(zé)。
（5）丁公司是中國境內(nèi)主板上市公司，丁公司持有甲銀行51%的股權(quán)，且對丁公司重要。甲銀行審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理D注冊會計(jì)師的父親于2013年10月購買1000股丁公司股票，截止2013年12月31日，這些股票市值近3000元。
（6）甲銀行于2013年初兼并了戊擔(dān)保公司，戊公司占有兼并后的甲銀行總資產(chǎn)的25%，為了使戊公司形成與甲銀行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，甲銀行聘請XYZ咨詢公司重新設(shè)計(jì)戊公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。
要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由，請?zhí)钕卤怼?/p>

ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司2013年度的財(cái)務(wù)報表，A注冊會計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理。審計(jì)項(xiàng)目組于2013年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測試的內(nèi)部控制事項(xiàng)，摘錄部分事項(xiàng)如下：（1）發(fā)出產(chǎn)成品時，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫，第二聯(lián)交發(fā)運(yùn)部門，第三、四聯(lián)作為開發(fā)票的依據(jù)。
（2）在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運(yùn)憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格。
（3）甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制連續(xù)編號的訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，盤點(diǎn)、并檢查商品然后編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號的驗(yàn)收單。倉儲部門根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉儲中心加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財(cái)務(wù)部門。
（4）財(cái)務(wù)部門審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。出納Y根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋"已支付"的印章。為了方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財(cái)務(wù)經(jīng)理個人名章由會計(jì)Z負(fù)責(zé)保管。
（5）生產(chǎn)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單。倉庫部門根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料，領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉儲中心登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。
（6）甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，出具的內(nèi)部審計(jì)報告提交總經(jīng)理。
要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

ABC會計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2013年度集團(tuán)財(cái)務(wù)報表業(yè)務(wù)。甲集團(tuán)由1家母公司、10家全資子公司、7家采用權(quán)益法核算的合營企業(yè)以及其他4家采用成本法核算的投資實(shí)體共22家構(gòu)成。ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)所了解到的具體情況，擬定了審計(jì)計(jì)劃，部分摘錄如下：（1）A注冊會計(jì)師在確定組成部分時，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，以合并財(cái)務(wù)報表的合并范圍控制和被控制關(guān)系為基礎(chǔ)確定集團(tuán)的組成部分，將甲集團(tuán)中1家母公司和所下設(shè)的10家全資子公司作為集團(tuán)財(cái)務(wù)報表的組成部分。
（2）集團(tuán)項(xiàng)目組以單個組成部分是否對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性為標(biāo)準(zhǔn)來判斷組成部分是否屬于重要組成部分。
（3）集團(tuán)項(xiàng)目組在計(jì)劃審計(jì)工作時與組成部分注冊會計(jì)師溝通，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)責(zé)，除非組成部分注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分存在的重大錯報。
（4）基于集團(tuán)審計(jì)的目的，集團(tuán)項(xiàng)目組在計(jì)劃階段確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體重要性，重要組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性由組成部分注冊會計(jì)師確定。
（5）在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性水平，并按照比例分配的方式，確定各組成部分的重要性水平。
（6）集團(tuán)項(xiàng)目組在針對評估的財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時，決定對所有重要組成部分進(jìn)行審計(jì)，對于不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，如果已經(jīng)執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序。
要求：針對上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出集團(tuán)項(xiàng)目組所擬定的審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請簡要說明理由。