問答題

A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。在針對銀行存款余額調(diào)節(jié)表審查時，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣方法實施控制測試，以獲取該控制活動全年運行是否有效的審計證據(jù)。A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為120個，甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財務(wù)人員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。相關(guān)事項如下：（1）A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在2013年12月31日余額的平均值，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。
（2）在對選取的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納員代為編制，A注冊會計師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，未將其視為內(nèi)部控制缺陷。
（3）在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。
（4）假設(shè)A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為10%，樣本規(guī)模為60，可容忍偏差率是7%。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)0例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為"10%"、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為"0"時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為"2.3"。（5）假設(shè)A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為10%，樣本規(guī)模為55，可容忍偏差率是7%。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為"10%"、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為"2"時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為"5.3"。要求：（1）計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。
（2）針對事項（1）至（3），假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
（3）針對事項（4），計算總體偏差率上限，并說明該控制運行是否有效。（計算結(jié)果請保留到百分比的小數(shù)點后兩位）
（4）針對事項（5），計算總體偏差率上限，并說明該控制運行是否有效，如果無效，后期審計計劃是否需要修改，如何修改。（計算結(jié)果請保留到百分比的小數(shù)點后兩位）


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2.問答題

注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的相關(guān)認定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標(biāo)，并列舉了部分實質(zhì)性程序。（1）審計目標(biāo)A.所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄。C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D.采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E.采購交易已記錄于正確的會計期間。
（2）實質(zhì)性程序F.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。H.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。I.從驗收單追查至采購明細賬。J.將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細賬中的日期進行比較。K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。
要求：請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認定；針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo)，每一審計目標(biāo)可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。
3.問答題2013年10月1日，ABC會計師事務(wù)所擬與上市公司甲公司續(xù)簽2013年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所共享所有權(quán)、控制權(quán)和重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1）ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2013年度財務(wù)報表審計項目合伙人，A自2008年起就一直擔(dān)任甲公司的財務(wù)報表審計項目合伙人。（2）ABC會計師事務(wù)所員工為甲公司秘書提供投資決策所需要的行業(yè)數(shù)據(jù)資料。（3）ABC會計師事務(wù)所員工注冊會計師C的父親是甲公司獨立董事，ABC會計師事務(wù)所未委派注冊會計師C參與甲公司2013年度財務(wù)報表審計。（4）甲公司是D集團的全資子公司，XYZ會計師事務(wù)所首次承接D集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，ABC會計師事務(wù)所向XYZ事務(wù)所提供了甲公司2010年至2012年財務(wù)報表審計工作底稿的電子版。（5）XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師E于2013年開始基于編制會計分錄的目的為甲公司計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。（6）ABC會計師事務(wù)所的分所注冊會計師F自2012年2月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司的首席法律顧問。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否會對ABC會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。
4.問答題

甲公司是2009年首次公開發(fā)行股票的家電類行業(yè)上市公司。ABC會計師事務(wù)所于2013年12月1日首次承接甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。A注冊會計師為被選派的審計項目合伙人。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1）B注冊會計師與A注冊會計師是同處一個業(yè)務(wù)部門的合伙人。由于B注冊會計師的父親擁有甲公司1000股股票，因此ABC會計師事務(wù)所未委派B注冊會計師參與甲公司審計業(yè)務(wù)。
（2）F公司是甲公司的聯(lián)營企業(yè)，2013年2月1日，ABC會計師事務(wù)所合伙人C注冊會計師的兒子購買了F公司51%的股權(quán)，ABC會計師事務(wù)所得知該事項后將合伙人C注冊會計師調(diào)離了審計項目組。
（3）甲公司2013年1月1日為審計項目合伙人A注冊會計師的母親開設(shè)的寵物店提供貸款，貸款額度為500萬元，期限一年。
（4）審計項目組成員D注冊會計師的父親自2011年5月以來一直擔(dān)任甲公司某分公司財務(wù)總監(jiān)。
（5）ABC會計師事務(wù)所前合伙人E于2009年3月20日離開ABC會計師事務(wù)所加入甲公司擔(dān)任上市前分管財務(wù)的副總裁，E在擔(dān)任副總裁期間，經(jīng)常向ABC會計師事務(wù)所咨詢上市的有關(guān)事項，甲公司上市后前合伙人E一直與ABC事務(wù)所保持重要交往。
（6）ABC會計師事務(wù)所前合伙人H于2013年1月1日加入甲公司擔(dān)任審計部經(jīng)理，前合伙人H在2006年至2010年一直擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人，但未參與甲公司2011年、2012年的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否會對ABC會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。