問答題注冊會計師丁琳是甲公司2013年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在制訂具體審計計劃時，注冊會計師丁琳需要了解甲公司的內部控制，以評估重大錯報風險，進而針對評估結果設計進一步審計程序，相關情況如下：（1）在確定了解甲公司及其環(huán)境的具體內容時，根據(jù)財務負責人介紹的具體情況，注冊會計師丁琳決定僅了解甲公司的內部控制。（2）注冊會計師丁琳認為不必對內部控制進行系統(tǒng)、全面的了解，選擇性的了解甲公司與審計相關的內部控制即可。（3）為評估存貨存在認定的重大錯報風險，注冊會計師丁琳擬了解甲公司保護原材料安全的內部控制，但不打算了解在生產(chǎn)中防止浪費原材料的內部控制。（4）為應對甲公司與期后事項、或有事項列報的完整性認定相關的重大錯報風險，注冊會計師甲擬將專門針對期后事項、或有事項實施的審計程序的時間由原定的臨近審計工作結束日前改為外勤審計工作開始日。要求：針對上述情況，請指出注冊會計師丁琳在了解內部控制、評估重大錯報風險、設計進一步審計程序時是否存在不當之處，簡要說明理由，并提出改進建議。

您可能感興趣的試卷

你可能感興趣的試題

1.問答題甲公司是丁會計師事務所的常年審計客戶，甲公司2014年財務報表繼續(xù)委托丁會計師事務所進行審計。會計師事務所委派注冊會計師陳丹和蔡勇對甲公司2014年6月30日與財務報告相關的內部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關甲公司內部控制設計和運行的部分內容摘錄如下：（1）為統(tǒng)一財務管理、提高會計核算水平，設置內部審計部，與財務部一并由財務總監(jiān)分管。內部審計的主要職責是對公司內部控制的健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。（2）公司設置了業(yè)績考評制度，財務總監(jiān)每月審核實際銷售收入（按產(chǎn)品細目）和銷售費用（按產(chǎn)品細目），并與預算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于波動金額超過5%的項目進行分析并編制分析報告，銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師抽查了最近3個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，注冊會計師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報告中銷售費用上升8%并不知情。要求：（1）在測試和評價甲公司內部控制執(zhí)行的有效性時，注冊會計師陳丹和蔡勇通常應當實施哪些審計程序？（2）在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)？（3）請指出甲公司上述兩項內部控制在設計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。
2.問答題甲公司是丁會計師事務所的常年審計客戶。丁會計師事務所在2013年的年報審計工作中，指派合伙人張力作為甲公司的項目合伙人。在制訂具體審計計劃時，張力作出如下安排：（1）決定直接依賴甲公司2013年度財務報表審計項目組所實施的內部控制有效性測試結果，以減少甲公司2014年度財務報表審計項目的內部控制測試工作量。（2）針對特別風險，擬僅實施實質性程序，并且只要收集大量的數(shù)據(jù)，通過實質性分析程序即可揭示重大錯報。（3）為應對應收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風險，應收賬款全部采用積極式函證，同時擴大函證程序的范圍。（4）在獲取關于管理層意圖的審計證據(jù)時，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問程序，不再做其他審計程序。（5）甲公司2013年度多次向銀行抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性相關的重大錯報風險，擴大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。（6）在做存貨監(jiān)盤時，由于該公司部分產(chǎn)品涉及軍事機密，在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計計劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計程序。要求：針對以上內容，請分別說明張力的安排是否正確，并簡要說明理由。
3.問答題甲公司是丁會計師事務所的常年審計客戶，2014年甲公司財務報表繼續(xù)由丁會計師事務所審計，并由注冊會計師陳悅擔任項目合伙人。審計項目組計劃于2014年12月1日至12月15日對甲公司的相關的內部控制進行了解、測試與評價。注冊會計師陳悅計劃實施以下風險評估程序以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)：（1）詢問甲公司有關人員，并查閱相關內部控制文件。（2）檢查內部控制生成的文件和報告。注冊會計師陳悅擬訂的總體審計計劃中關于控制測試和評價的部分內容摘錄如下：（1）在了解內部控制后，如認為甲公司內部控制設計合理且得到執(zhí)行，則對相關內部控制進行測試。（2）選擇2014年1月1日至2014年11月30日作為控制測試樣本總體的所屬期間。（3）運用一定的方法選取樣本，并對所選取的樣本進行重新計算。要求：（1）假定不考慮其他條件，請指出注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)？（2）假定不考慮其他條件，請指出注冊會計師陳悅擬訂的總體審計計劃中關于控制測試和評價的內容存在哪些缺陷，并請簡要提出改進建議。（3）假定甲公司存在財務報表層次重大錯報風險，作為審計項目合伙人，注冊會計師陳悅應當考慮采取哪些總體應對措施？
4.問答題ABC會計師事務所委派注冊會計師A和B對X公司2013年6月30日與財務報告相關的內部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關X公司內部控制設計和運行的部分內容摘錄如下：（1）為統(tǒng)一財務管理、提高會計核算水平，設置內部審計部，與財務部一并由財務總監(jiān)分管。內部審計的主要職責是對公司內部控制的健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。（2）公司設置了業(yè)績考評制度，財務總監(jiān)每月審核實際銷售收入（按產(chǎn)品細目）和銷售費用（按產(chǎn)品細目），并與預算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于波動金額超過5%的項目進行分析并編制分析報告，銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師抽查了最近三個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，注冊會計師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報告中銷售費用上升8%并不知情。要求：（1）在測試和評價X公司內部控制執(zhí)行的有效性時，A和B注冊會計師通常應當實施哪些審計程序？（2）在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)？（3）請指出X公司上述兩項內部控制在設計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。