【案例分析題】案例華?；す煞萦邢薰举M(fèi)用項(xiàng)目扣除的納稅影響【案例背景】華海化工股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華?；ぃ┦且患疑鲜泄?，主要從事橡膠原料，各種化工輔料，阻燃料的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷售。華?；な侵辛⑿艜?huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。中立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派楊立擔(dān)任華?；?013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊立發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)：（1）華?；?013年實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元，未超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰（當(dāng)年?duì)I業(yè)收入為21000萬(wàn)元），華海化工將實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)全額在企業(yè)所得稅前扣除。（2）華?；げ捎米誀I(yíng)和代理的銷售方式在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售化工原料。在自營(yíng)銷售方式下，華?；a(chǎn)品發(fā)往各地的銷售分公司，由銷售分公司在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行銷售。在代理銷售方式下，華?；げ扇≈Ц洞硎掷m(xù)費(fèi)的方式委托代理商（代理商均是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)）銷售產(chǎn)品，代理手續(xù)費(fèi)按照銷售收入的一定比例計(jì)算確定。為擴(kuò)大銷售規(guī)模，2013年1月，華?；⒋硎掷m(xù)費(fèi)比例由5%提高到8%。期末，華?；じ鶕?jù)當(dāng)期的代理銷售情況計(jì)算代理手續(xù)費(fèi)，并以轉(zhuǎn)賬方式支付，發(fā)票已取得。華?；て谀└鶕?jù)發(fā)票金額在企業(yè)所得稅前全額扣除。（3）華?；?013年7月開(kāi)發(fā)阻燃料生產(chǎn)新技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件后發(fā)生的支出為500萬(wàn)元。截止到2013年年末，該新技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。期末在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，華海化工在扣除1000萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額50%加計(jì)扣除。（4）華?；?013年10月與集美加工廠簽訂一筆銷貨合同，合同約定自合同簽訂之日起20天內(nèi)發(fā)貨，延遲發(fā)貨華?；ば柚Ц?萬(wàn)元違約金。由于施工原因造成生產(chǎn)延誤，華?；の醇皶r(shí)供貨，華?；しQ合同規(guī)定支付對(duì)方違約金。期末，華?；⒃摴P違約金在企業(yè)所得稅前予以扣除。（5）華海化工2013年度的發(fā)生廣告費(fèi)3000萬(wàn)元，未超過(guò)當(dāng)年度營(yíng)業(yè)收入總額的15%。華?；さ膹V告均通過(guò)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作并通過(guò)一定的媒體傳播，3000萬(wàn)元廣告費(fèi)中有應(yīng)付駿達(dá)廣告公司的制作費(fèi)用800萬(wàn)元至今尚未實(shí)際支付，但全部廣告費(fèi)用均已在2013年內(nèi)取得相應(yīng)發(fā)票。2013年度華?；へ?cái)務(wù)人員將當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)3000萬(wàn)元全部在當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)作了稅前扣除。（6）華?；?013年向某汽車生產(chǎn)商支付贊助費(fèi)200萬(wàn)元。華海化工在申報(bào)2013年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)將其作為廣告費(fèi)作了全額稅前扣除。（7）由于阻燃料制品的價(jià)格持續(xù)波動(dòng)，2013年12月31日對(duì)庫(kù)存的阻燃料計(jì)提680萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，同時(shí)當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)將其作為存貨損失作了全額稅前扣除。（8）華?；?013年向當(dāng)?shù)?所中學(xué)捐贈(zèng)橡膠跑道。華?；⑾鹉z跑道產(chǎn)品確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額，連同該產(chǎn)品的成本一并計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，并在當(dāng)企業(yè)所得稅申報(bào)作了全額稅前扣除?！景咐蟆空?qǐng)站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明應(yīng)如何處理。