甲公司系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%。主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售,產(chǎn)品銷售價(jià)格為公允價(jià)格。2013年度,甲公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下:
(1)2013年6月30日,甲公司與乙公司簽訂銷售合同,以800萬元價(jià)格向乙公司銷售,一批A產(chǎn)品;同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同,約定于2013年11月31日以810萬元的價(jià)格將該批A產(chǎn)品購回。A產(chǎn)品并未發(fā)出,款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批A產(chǎn)品成本為650萬元。11月31日,甲公司從乙公司購回該批A產(chǎn)品,同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。
(2)甲公司為推銷新研發(fā)成功的B產(chǎn)品,承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個(gè)月的試用期,如客戶試用不滿意,可無條件退貨,2013年12月1日,B產(chǎn)品已交付買方,售價(jià)為100萬元,實(shí)際成本為90萬元。2013年12月31日,貨款100萬元尚未收到。
(3)2013年12月1日,甲公司委托丙公司銷售C產(chǎn)品1000臺(tái),商品已經(jīng)發(fā)出,每臺(tái)成本為0.4萬元。合同約定:甲公司委托丙公司按每臺(tái)0.6萬元的價(jià)格對(duì)外銷售C產(chǎn)品,并按銷售價(jià)格的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。2013年12月31日,甲公司收到丙公司交來的代銷清單,代銷清單列明已銷售代銷的C產(chǎn)品500臺(tái)。
(4)2013年12月31日,甲公司與丁公司簽訂銷售合同,采用分期收款方式(具有融資性質(zhì))向丁公司銷售一批D產(chǎn)品,合同約定銷售價(jià)格是4000萬元,從2013年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批D產(chǎn)品的成本為3000萬元。如果采用現(xiàn)銷方式,該批D產(chǎn)品銷售價(jià)格為3400萬元。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益,假定年實(shí)際利率為6%,發(fā)出商品時(shí),其有關(guān)的增值稅納稅業(yè)務(wù)尚未發(fā)生,在合同約定的收款日期,發(fā)生有關(guān)增值稅納稅義務(wù)。
(5)2013年12月31日,為進(jìn)行E產(chǎn)品的促銷,甲公司規(guī)定每滿200元積10分,不足200元部分不積分,積分可在一年內(nèi)兌換成與積分等值的商品。戊公司購買了售價(jià)為585萬元(含增值稅85萬元)、成本為400萬元的E產(chǎn)品,預(yù)計(jì)戊公司將在有效期內(nèi)兌換全部積分??铐?xiàng)已經(jīng)收到。根據(jù)上述資料,回答下列問題:
A.88
B.30
C.10
D.40
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A 公司與客戶簽訂銷售合同,合同約定以總價(jià)450萬元的價(jià)格銷售甲、乙、丙三種商品。甲、乙、丙三種商品的單獨(dú)售價(jià)分別為120萬元、180萬元、240萬元。A 公司經(jīng)常將甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包按照210萬元出售,丙產(chǎn)品單獨(dú)按照240萬元出售。不考慮其他因素,下列說法中不正確的是()。
甲公司2015年年末庫存乙材料的賬面余額為1500萬元,年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前賬面價(jià)值為1400萬元,庫存乙材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品,預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品的市場價(jià)格總額為1650萬元,預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙材料以外的加工成本為450萬元,預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為82.5萬元。丙產(chǎn)品銷售數(shù)量中有固定銷售合同的占80%,合同價(jià)格總額為1350萬元。則2015年12月31日甲公司對(duì)乙材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()萬元。
甲公司系乙公司的母公司,甲公司出售一批存貨給乙公司,成本為450萬元,售價(jià)為500萬元。當(dāng)年乙公司對(duì)外出售了40%,售價(jià)240萬元。不考慮其他因素,甲公司編制的合并利潤表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的營業(yè)收入為()萬元。
采用追溯調(diào)整法核算會(huì)計(jì)政策變更時(shí),不可能調(diào)整的項(xiàng)目是()。
甲公司是乙公司的母公司,2019年12月31日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面價(jià)值為900萬元,壞賬準(zhǔn)備余額為90萬元,年初應(yīng)收乙公司賬款賬面價(jià)值為700萬元,壞賬準(zhǔn)備余額為70萬元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%,稅法規(guī)定,各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備只有在實(shí)際發(fā)生時(shí),才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除,不考慮其他因素,則2019年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)應(yīng)抵銷的金額為()萬元。
關(guān)于股利分配形式,下列說法正確的有()。
某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。該企業(yè)購入一批原材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬元,增值稅稅額為24萬元;另付運(yùn)費(fèi)1萬,增值稅稅額為0.10萬元。不考慮其他因素,該批原材料的入賬成本為()萬元。
甲公司就3000平方米的辦公場所簽訂了一項(xiàng)為期10年的租賃合同。在第6年年初,甲公司和出租人協(xié)商同意對(duì)原租賃剩余的五年租賃進(jìn)行修改,以擴(kuò)租同一建筑物內(nèi)800平方米的辦公場所。擴(kuò)租的場所于第6年第二季度末時(shí)可供甲公司使用。租賃總對(duì)價(jià)的增加額與新增800平方米辦公場所的當(dāng)前市價(jià)根據(jù)甲公司所獲折扣進(jìn)行調(diào)整后的金額相當(dāng),該折扣反映了出租人節(jié)約的成本,即將相同場所租賃給新租戶則出租人會(huì)發(fā)生的額外成本(如營銷成本)。下列會(huì)計(jì)處理表述中,正確的是()。
甲公司于2020年1月1日購入面值為1000萬元的3年期債券,實(shí)際支付的價(jià)款為1000萬元。該債券票面利率和實(shí)際利率均為6%,每年1月1日付息。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年12月31日,該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬元。甲公司經(jīng)評(píng)估認(rèn)定該項(xiàng)金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并無顯著增加,經(jīng)測(cè)算,其未來12個(gè)月預(yù)期信用損失為200萬元。不考慮其他因素,則該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2020年損益的影響金額為()萬元。
20×3年7月1日,甲公司將一套全新辦公用房出租給乙公司使用,租期4年。租賃合同規(guī)定,租賃開始日乙公司一次性向甲公司預(yù)付租金260萬元,之后每年12月31日支付租金50萬元。租賃期滿后預(yù)付租金不退回,甲公司收回辦公用房使用權(quán)。已知甲公司適用的增值稅稅率為6%,不考慮其他因素,甲公司20×3年應(yīng)確認(rèn)的租金收入是()萬元。