趙某將位于市區(qū)的一套住房按市場(chǎng)價(jià)值出租給李某居住,合同約定自2014年6月1日起租賃,并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取30萬(wàn)元房屋租金。2015年12月31日,合同期滿,李某決定以500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買所租住房,已知趙某該房產(chǎn)是2014年4月購(gòu)入,購(gòu)入價(jià)格為300萬(wàn)元。
問(wèn)題:
(1)趙某出租住房應(yīng)繳納哪些稅款,并計(jì)算出具體的金額?
(2)趙某出售住房應(yīng)繳納哪些稅款,并計(jì)算出具體的金額?
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A.個(gè)人取得單位支付的企業(yè)年金計(jì)入個(gè)人賬戶的部分作為工資薪金所得單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
B.個(gè)人繳費(fèi)的部分,在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除
C.單位繳費(fèi)部分,在有關(guān)政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅
D.年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅
E.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資
A.全年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅5400元
B.全年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2700元
C.全年應(yīng)納房產(chǎn)稅7200元
D.每月可以扣除修繕費(fèi)用800元
E.全年應(yīng)納個(gè)人所得稅13202.4元
A.投資者的工資不得在稅前扣除
B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,所提折舊不允許稅前扣除
C.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除
D.企業(yè)計(jì)提的除壞賬準(zhǔn)備以外的各種準(zhǔn)備金不得扣除
E.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除
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企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中,免征企業(yè)所得稅的是()。
下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述,正確的有()。
某公司2014年2月辭退甲、乙、丙三名正式員工:(1)甲員工已經(jīng)工作3年,月收入5000元,辭退時(shí)公司給予一次性補(bǔ)償15000元;(2)乙員工已經(jīng)工作9年,月收入10000元,辭退時(shí)公司給予一次性補(bǔ)償90000元;(3)丙員工已經(jīng)工作了15年,月收入8000元,辭退時(shí)公司給予一次性補(bǔ)償132000元。該公司所在地上年社會(huì)平均工資2200元/月。問(wèn)題:對(duì)甲、乙、丙三名員工的辭退,公司應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅分別為多少
納稅人取得的下列應(yīng)稅收入,可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)的有()。
某市汽車銷售有限公司,為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店,系增值稅一般納稅人。2014年有關(guān)涉稅資料如下:(1)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)11700萬(wàn)元。其中汽車及配件銷售收入10200萬(wàn)元、修理業(yè)務(wù)收入1500萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理為:借:銀行存款13689萬(wàn)元貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11700萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1989萬(wàn)元(2)“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方金額合計(jì)596.7萬(wàn)元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入一倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)”共計(jì)596.7萬(wàn)元,摘要為:收汽車生產(chǎn)廠家倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)(備注:按照當(dāng)年已銷車輛數(shù)量每輛收取1.02萬(wàn)元的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi))。會(huì)計(jì)處理為:借:銀行存款596.7萬(wàn)元貸:其他業(yè)務(wù)收入——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)596.7萬(wàn)元(3)“營(yíng)業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)107萬(wàn)元。其中:下腳廢料銷售收入36.27萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款24萬(wàn)元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場(chǎng)地租賃費(fèi)2萬(wàn)元、納稅大戶地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)44.73萬(wàn)元(該獎(jiǎng)勵(lì)資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求)。(4)“其他應(yīng)付款”科目全年貸方發(fā)生額合計(jì)204萬(wàn)元,反映公司銷售汽車的同時(shí)代客戶辦理保險(xiǎn)事宜,代保險(xiǎn)公司向客戶開具保險(xiǎn)單收取的款項(xiàng)。借方發(fā)生額合計(jì)180萬(wàn)元,反映公司支付給保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)用(扣除手續(xù)費(fèi)后的金額),貸方余額24萬(wàn)元,反映公司代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)累計(jì)結(jié)余金額,企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外收入”科目貸方。該科目年末無(wú)余額。(5)“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬(wàn)元,系從投資的高新技術(shù)企業(yè)(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬(wàn)元。(6)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計(jì)9345萬(wàn)元。其中汽車及配件銷售成本8670萬(wàn)元、修理業(yè)務(wù)成本675萬(wàn)元。(7)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1193萬(wàn)元,其中發(fā)生銷售貨物不含稅運(yùn)費(fèi)金額103萬(wàn)元、不含稅廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)940萬(wàn)元、產(chǎn)品促銷費(fèi)150萬(wàn)元。(8)“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1560萬(wàn)元,其中職工工資1050萬(wàn)元(含臨時(shí)工工資50萬(wàn)元、職工住房補(bǔ)貼52.5萬(wàn)元)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)注明工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出21萬(wàn)元、職工福利費(fèi)120萬(wàn)元、2014年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作服支出30萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)105萬(wàn)元、折舊等其他合理費(fèi)用234萬(wàn)元。(9)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目本年度借方發(fā)生額為210萬(wàn)元,為按照10.5%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向DB公司拆借資金2000萬(wàn)元所發(fā)生的利息費(fèi)用支出。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說(shuō)明”中提供的金融企業(yè)對(duì)QT企業(yè)的同類實(shí)際貸款年利率為10%。(10)“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計(jì)11.2萬(wàn)元。其中違反汽車供應(yīng)商定價(jià)政策,擅自降價(jià)銷售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款10萬(wàn)元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事,造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬(wàn)元。(11)企業(yè)采用以購(gòu)定銷的策略,每月銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額,全年外購(gòu)車輛及配件、材料取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票上注明稅額合計(jì)1595.65萬(wàn)元。上述票證均按規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)證。(12)企業(yè)自行申報(bào)繳納各稅情況如下:①增值稅:銷項(xiàng)稅額為1989萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額為1595.65萬(wàn)元,應(yīng)納增值稅額為393.35萬(wàn)元②城市維護(hù)建設(shè)稅為27.5345萬(wàn)元,教育費(fèi)附加為11.8005萬(wàn)元③企業(yè)所得稅:應(yīng)納稅所得額=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=130.165×25%=32.54125萬(wàn)元問(wèn)題:(1)請(qǐng)指出企業(yè)自行申報(bào)中相關(guān)稅種存在的問(wèn)題。(2)請(qǐng)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(3)請(qǐng)計(jì)算2014年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。
下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)稅規(guī)定的表述中,正確的說(shuō)法有()。
2014年A企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前,委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下:(1)當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬(wàn)元,A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。(2)當(dāng)年1月4日,購(gòu)買了上市公司C企業(yè)的流通股股票,6月10日,收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元,A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。(3)將對(duì)D企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)外出售,取得了處置收益30萬(wàn)元,并計(jì)入了“投資收益”科目,A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)也屬于免稅項(xiàng)目。問(wèn)題:請(qǐng)判斷A企業(yè)上述做法是否正確,并說(shuō)明理由。
某股份公司,2013年全年銷貨收入為2000萬(wàn)元,出租固定資產(chǎn)收入600萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入為150萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元,其稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額為()萬(wàn)元。
關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅的征收管理規(guī)定,按照現(xiàn)行政策規(guī)定下列表述正確的有()。
稅務(wù)師在對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅審核時(shí),以下項(xiàng)目中不得在個(gè)人所得稅稅前扣除的有()。