問答題

2000年，A集團(tuán)公司下屬北京子公司和其他三家股東合資設(shè)立SD再生資源有限公司（以下簡稱“SD公司”），持股比例為10％左右。2002年，SD公司分別向中國銀行某市分行（以下簡稱“某市中行”）和中國建設(shè)銀行某市分行（以下簡稱“某市建行”）各借款100萬美元，合計200萬美元。A集團(tuán)公司總經(jīng)理在擔(dān)保合同上簽字，為SD公司中行借款100萬美元及建行借款50萬美元提供了負(fù)連帶責(zé)任的全額擔(dān)保。2003年5月，又繼續(xù)為SD公司延期貸款提供擔(dān)保。     
2008年3月，因SD公司不能按時歸還100萬美元借款本息，某市中行向法院提起訴訟。2008年6月底，經(jīng)該市第二中級人民法院一審判決，A集團(tuán)公司負(fù)連帶給付責(zé)任。A集團(tuán)公司對判決不服，向該市高級人民法院提出上訴。2008年11月，該市高級人民法院判決“在強制執(zhí)行原審被告SD公司財產(chǎn)后仍不足清償?shù)膫鶆?wù)，由A集團(tuán)公司承擔(dān)賠償責(zé)任。”2009年4月，該市第二中級人民法院就此案作出執(zhí)行裁定，并查封了A集團(tuán)公司有關(guān)房產(chǎn)，A集團(tuán)公司不得已為SD公司歸還借款本息，支付現(xiàn)金13 206005.09元。另外，因SD公司不能按時歸還50萬美元借款本息，2006年10月，某市建行向法院提起訴訟，經(jīng)該市高級人民法院復(fù)審，2007年10月，判令A(yù)集團(tuán)公司為SD公司27萬美元借款余額的本息承擔(dān)連帶給付負(fù)責(zé)。 
在2008年某市中行提起訴訟后，A集團(tuán)公司多次派人了解SD公司資產(chǎn)和負(fù)債情況，并派人員審查北京子公司和SD公司賬目。查賬結(jié)果顯示：首先，SD公司基本沒有實物資產(chǎn)，只有大量的無據(jù)可查的預(yù)付和應(yīng)收款項。其次，SD公司存在不良圖謀。查賬結(jié)果顯示，SD公司取得借款后，沒有用于正常業(yè)務(wù)經(jīng)營和投資。自SD公司成立以來，有多位高級管理人員利用職權(quán)，自批自用、自批他用、利用借款等名目，大肆侵占、挪用SD公司資金，將公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)入個人賬戶，非法占為已有。

運用擔(dān)保業(yè)務(wù)活動控制的有關(guān)知識，指出這一案例違背了哪些關(guān)鍵風(fēng)險點，應(yīng)運用何種控制措施加以預(yù)防？

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1.問答題甲公司和乙公司同時實施了一個公司網(wǎng)頁設(shè)計的外包項目，目標(biāo)是為本公司的在線系統(tǒng)設(shè)計一個首頁和整體頁面框架。在簽訂合同時，甲、乙公司在合同上詳細(xì)地列示了項目的交付內(nèi)容，提出了清晰的需求，以避免后期雙方對此發(fā)生爭議。A網(wǎng)站設(shè)計公司（以下簡稱A公司）分別與甲公司和乙公司簽訂了網(wǎng)頁設(shè)計外包合同，安排人員進(jìn)行頁面設(shè)計，并計劃在一周內(nèi)提交初稿。但在設(shè)計過程中卻出現(xiàn)了問題，首先是A公司臨時更換了技術(shù)人員，這樣在前期階段確定的相關(guān)細(xì)節(jié)又要重新溝通，而且人員技術(shù)水平也不符合要求。此外，甲、乙公司發(fā)現(xiàn)，A公司該項目的組織結(jié)構(gòu)也不合理，公司的兩個合股人分別負(fù)責(zé)技術(shù)部和業(yè)務(wù)部兩個部門，這兩個部門相互獨立、相互牽制。A公司沒有專門的項目經(jīng)理負(fù)責(zé)這個項目，只是由業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)。這樣的項目組織結(jié)構(gòu)造成項目的執(zhí)行和溝通很困難。因此，甲、乙公司的項目都不得不暫停，陷入僵局。 面對上述情況，甲、乙公司作出了不同的反應(yīng)： 甲公司及時制定了相應(yīng)的溝通策略。當(dāng)出現(xiàn)問題的時候，甲公司外包業(yè)務(wù)歸口管理部門負(fù)責(zé)人直接與A公司的兩個部門經(jīng)理召開聯(lián)席會議，協(xié)調(diào)共同解決問題，并對承包方工作人員進(jìn)行必要的關(guān)于行業(yè)特點和經(jīng)營需求方面的指導(dǎo)和培訓(xùn)，從而使其充分了解甲公司的外包目標(biāo)。最后，經(jīng)過雙方一段時間的努力，A公司提交了合同上所有的交付內(nèi)容，項目按期收尾。 乙公司按照原定溝通機(jī)制，向業(yè)務(wù)人員提出網(wǎng)頁設(shè)計修改要求，并督促業(yè)務(wù)部門盡快實施。然而，業(yè)務(wù)人員甚至業(yè)務(wù)部經(jīng)理對技術(shù)細(xì)節(jié)的理解有限，而且無法跨部門地安排技術(shù)人員的工作，導(dǎo)致該外包業(yè)務(wù)失敗。運用業(yè)務(wù)外包活動控制的有關(guān)知識，指出甲、乙公司這一案例違背了哪些關(guān)鍵風(fēng)險點，應(yīng)運用何種控制措施加以預(yù)防？
2.問答題2005年年初，A公司投資興建小水電站項目獲批。當(dāng)?shù)啬池?fù)責(zé)人表示，為節(jié)約成本，可為A公司指定可靠的設(shè)計和施工單位。A公司接受了這一建議，將設(shè)計任務(wù)交給了該縣水利局干部李某，當(dāng)水電站工程進(jìn)行到中途時，有關(guān)部門發(fā)現(xiàn)李某不具備“注冊結(jié)構(gòu)工程師”資質(zhì)，對A公司處以罰款。A公司不得不讓市水利勘測設(shè)計院重新設(shè)計，但具體工程仍按李某設(shè)計的圖紙進(jìn)行。施工任務(wù)也交給了某負(fù)責(zé)人指定的一家建筑公司，但該建筑公司從未從事過水利工程。2007年，水電站工程被施工方宣布“竣工”，A公司共投入了1 000萬元。由于存在諸多質(zhì)量問題，水電站建成后無法正常使用。經(jīng)當(dāng)?shù)刭|(zhì)監(jiān)部門鑒定：工程設(shè)計存在重大問題，施工未嚴(yán)格依據(jù)合規(guī)的設(shè)計圖紙，使用的工程材料不符合水電站建設(shè)要求；一旦大壩遇到一定程度的水量，將會因為耐力強度不夠而被沖垮。更為嚴(yán)重的是，該水電站存在的嚴(yán)重質(zhì)量問題，直接威脅到下游村莊村民的人身財產(chǎn)安全。2008年，該水電站被炸毀。運用工程項目業(yè)務(wù)活動控制的有關(guān)知識，結(jié)合本案例指出A公司違背了哪些風(fēng)險點？
3.問答題

浙江景興紙業(yè)股份有限公司地處長三角杭嘉湖平原中心地帶臨近上海，地理條件優(yōu)越交通便利是全國最大的三家以專業(yè)生產(chǎn)A級、AA級牛皮箱板紙為主的造紙企業(yè)之一。自成立以來，公司一直重視管理制度的建設(shè)和完善。公司的檢查小組在對一家子公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該子公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程如下： 
在銷售過程中，公司銷售業(yè)務(wù)按照銷售合同進(jìn)行，當(dāng)生產(chǎn)車間產(chǎn)品完工后，填制產(chǎn)成品入庫單，驗收合格后入庫。銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫發(fā)貨和運輸部門辦理托運手續(xù)。產(chǎn)品發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽發(fā)后轉(zhuǎn)來的發(fā)貨通知單開具發(fā)票，并據(jù)以登記產(chǎn)成品明細(xì)賬，運輸部門將其與銷售發(fā)票一并送交財務(wù)部門。財務(wù)部門將其與銷售合同核對后，開具運雜費清單，通知出納人員辦理貨款結(jié)算，并進(jìn)行賬務(wù)處理。但是，公司未設(shè)獨立的客戶信用調(diào)查機(jī)構(gòu)，在財務(wù)部門和銷售部門也沒有專人負(fù)責(zé)此項工作。同時發(fā)現(xiàn)：
①該廠廠長甲某可以處理與銷售和收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)；
②財務(wù)科根據(jù)甲某的指令開具銷售發(fā)票時，甲某說多少就是多少；
③倉儲部門發(fā)貨人員根據(jù)甲某的指令給客戶發(fā)運貨物；
④倉庫里沒有庫存明細(xì)賬及貨物進(jìn)出庫記錄，銷售成本按估算的毛利率計算；
⑤從甲某擔(dān)任廠長以來，銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證以及銷售發(fā)票等文件和憑證從未進(jìn)行核對；
⑥財務(wù)科根據(jù)銷售發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款。

要求運用銷售業(yè)務(wù)有關(guān)知識，分析這一案例違背了銷售業(yè)務(wù)的哪些關(guān)鍵風(fēng)險點？應(yīng)運用何種控制措施加以預(yù)防？
4.問答題

2008年9月15日上午10點，擁有158年歷史的美國第四大投資銀行——雷曼兄弟公司向法院申請破產(chǎn)保護(hù)，消息瞬間傳遍地球的各個角落。 
令人匪夷所思的是，在如此明朗的情況下，德國國家發(fā)展銀行（KFW）于當(dāng)日10點10分，居然按照外匯掉期協(xié)議的交易，通過計算機(jī)自動付款系統(tǒng)，向雷曼兄弟公司即將凍結(jié)的銀行賬戶轉(zhuǎn)入了3億歐元。毫無疑問，3億歐元將是肉包子打狗有去無回。 
轉(zhuǎn)賬風(fēng)波曝光后，德國社會輿論嘩然。銷量最大的《圖片報》在9月18日頭版的標(biāo)題中，指責(zé)德國國家發(fā)展銀行是迄今為止“德國最愚蠢的銀行”。 
以下是法律事務(wù)所調(diào)查員向國會和財政部遞交的一份調(diào)查報告中的記載，它可以告訴我們在短暫而又關(guān)鍵的10分鐘內(nèi)，德國國家發(fā)展銀行有關(guān)部門的人員都是怎么想，又是怎么做的。 
首席執(zhí)行官烏爾里奇·施羅德：我知道今天要按照協(xié)議約定轉(zhuǎn)賬，至于是否撤銷這筆巨額交易，應(yīng)該讓董事會討論決定。 董事長保魯斯：我們還沒有得到風(fēng)險評估報告，無法及時做出正確的決策。 
董事長秘書史里芬：我打電話給國際業(yè)務(wù)部催要風(fēng)險評估報告，可那里總是占線，我想還是隔一會再打吧。 國際業(yè)務(wù)部經(jīng)理克魯克：星期五晚上準(zhǔn)備帶上全家人聽音樂會，我得提前打電話預(yù)定門票。 國際業(yè)務(wù)部副經(jīng)理伊梅爾曼：忙于其他事，沒時間去關(guān)心雷曼兄弟公司的消息。     
負(fù)責(zé)處理與雷曼兄弟公司業(yè)務(wù)的高級經(jīng)理希特霍芬：我讓文員上網(wǎng)瀏覽新聞，一旦有雷曼兄弟公司的消息就立即報告，現(xiàn)在我要去休息室喝杯咖啡了。 
文員施特魯克：10點3分，我在網(wǎng)上看到了雷曼兄弟公司向法院申請破產(chǎn)保護(hù)的新聞，馬上就跑到希特霍芬的辦公室，可他不在，我就寫了張便條放在辦公桌上，他回來后會看到的。 
結(jié)算部經(jīng)理德爾布呂克：今天是協(xié)議規(guī)定的交易日期，我沒有接到停止交易的指令，那就按照原計劃轉(zhuǎn)賬吧。 
結(jié)算部自動付款系統(tǒng)操作員曼斯坦因：德爾布呂克讓我執(zhí)行轉(zhuǎn)賬操作，我什么也沒問就做了。 
信貸部經(jīng)理莫德爾：我在走廊里碰到了施特魯克，他告訴我雷曼兄弟公司破產(chǎn)的消息，但是我相信希特霍芬和其他職員的專業(yè)素養(yǎng)，一定不會犯低級錯誤，因此也沒必要提醒他們。 
公關(guān)部經(jīng)理貝克：雷曼兄弟公司破產(chǎn)是板上釘釘?shù)氖?，我想跟烏爾里?middot;施羅德談?wù)勥@件事，但上午要會見幾個克羅地亞客人，等下我再找他也不遲，反正不差這幾個小時。

運用資金營運活動的關(guān)鍵風(fēng)險點及控制措施的有關(guān)知識，分析該案例違背了哪些關(guān)鍵風(fēng)險點？