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問答題A注冊會計師對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2016年度財務報表進行審計。在應付票據(jù)項目的審計中，為了確定應付票據(jù)余額所對應的業(yè)務是否真實，會計處理是否正確，A注冊會計師擬從甲公司應付票據(jù)備查簿中抽取若干筆應付票據(jù)業(yè)務，檢查相關的合同、發(fā)票、貨物驗收單等資料，并檢查會計處理的正確性。甲公司應付票據(jù)備查簿顯示，應付票據(jù)項目2016年12月31日的余額為1500萬元，由72筆應付票據(jù)業(yè)務構成。根據(jù)具體審計計劃的要求，A注冊會計師需從中選取6筆應付票據(jù)業(yè)務進行檢查。如果上述6筆應付票據(jù)業(yè)務的賬面價值為140萬元，審計后認定的價值為168萬元，甲公司2016年12月31日應付票據(jù)賬面總價值為1500萬元，請運用比率法推斷甲公司2016年12月31日應付票據(jù)的總體實際金額。

參考答案： 比率=樣本審定金額／樣本賬面金額=168÷140=1.2
估計的總體金額=總體賬面金額×比率=1500×1.2...

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1.問答題A注冊會計師對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2016年度財務報表進行審計。在應付票據(jù)項目的審計中，為了確定應付票據(jù)余額所對應的業(yè)務是否真實，會計處理是否正確，A注冊會計師擬從甲公司應付票據(jù)備查簿中抽取若干筆應付票據(jù)業(yè)務，檢查相關的合同、發(fā)票、貨物驗收單等資料，并檢查會計處理的正確性。甲公司應付票據(jù)備查簿顯示，應付票據(jù)項目2016年12月31日的余額為1500萬元，由72筆應付票據(jù)業(yè)務構成。根據(jù)具體審計計劃的要求，A注冊會計師需從中選取6筆應付票據(jù)業(yè)務進行檢查。假定應付票據(jù)備查簿中記載的72筆應付票據(jù)業(yè)務是隨機排列的，A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取6筆應付票據(jù)業(yè)務樣本，并且確定隨機起點為第7筆，請判斷其余5筆應付票據(jù)業(yè)務分別是哪幾筆。

參考答案：選樣間距=72／6=12，如果隨機起點為第7筆，則其他5筆應付票據(jù)業(yè)務分別是第19、31、43、55、67筆。

2.問答題A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。在針對銷售費用的發(fā)生認定實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣，相關事項如下：（1）A注冊會汁師將抽樣單元界定為銷售費用總額中的每個貨幣單元。（2）A注冊會計師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。（3）A注冊會計師在確定樣本規(guī)模時不考慮銷售費用賬戶的可容忍錯報。（4）A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項目進行檢查。（5）在對選中的一個樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個樣本項目代替。（6）甲公司2016年度銷售費用賬面金額合計為75000000元。A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額法，確定的總體規(guī)模為4000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計為4000000元，樣本審定金額合計為3600000元。在不考慮上述（1）至（5）項的情況下，針對上述第（6）項，計算銷售費用錯報金額的點估計值。

參考答案：樣本平均錯報=（樣本賬面金額-樣本審定金額）÷樣本規(guī)模=（4000000-3600000）÷200=2000（元）； ...

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3.問答題A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。在針對銷售費用的發(fā)生認定實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣，相關事項如下：（1）A注冊會汁師將抽樣單元界定為銷售費用總額中的每個貨幣單元。（2）A注冊會計師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。（3）A注冊會計師在確定樣本規(guī)模時不考慮銷售費用賬戶的可容忍錯報。（4）A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項目進行檢查。（5）在對選中的一個樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個樣本項目代替。（6）甲公司2016年度銷售費用賬面金額合計為75000000元。A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額法，確定的總體規(guī)模為4000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計為4000000元，樣本審定金額合計為3600000元。針對上述（1）至（5）項，逐項指出A注腮會計師的做法是否存在不當之處。如果存在不當之處，簡要說明理由。

參考答案：事項（1）存在不當之處。抽樣單元應為2016年度確認的每筆銷售費用。
事項（2）存在不當之處。分層應當分為金額...

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4.問答題 A注冊會計師對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2016年度財務報表進行審計。在編制審計計劃時，準備在甲公司2016年度所開具的所有銷售空調(diào)的銷售發(fā)票中，采用隨機原則抽取若干銷售發(fā)票進行控制測試，檢查樣本銷售發(fā)票是否有對應的安裝驗收報告。注冊會計師確定的預期總體偏差率為1％，可容忍偏差率為4％，信賴過度風險為5％，在5％的可信賴過度風險水平下，控制測試的樣本量表如下：

根據(jù)以上資料，針對檢查樣本發(fā)票是否有對應的安裝驗收報告這項控制測試，請回答以下問題：
抽樣查出的偏差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況，請評價所測試的內(nèi)部控制運行是否有效，如果內(nèi)部控制運行無效，注冊會計師應當如何考慮其對審計計劃的修改。

參考答案：如果對抽樣查出的偏差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況時，說明該項控制運行無效，注冊會計師抽樣查出的偏差數(shù)是3，...

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5.問答題 A注冊會計師對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2016年度財務報表進行審計。在編制審計計劃時，準備在甲公司2016年度所開具的所有銷售空調(diào)的銷售發(fā)票中，采用隨機原則抽取若干銷售發(fā)票進行控制測試，檢查樣本銷售發(fā)票是否有對應的安裝驗收報告。注冊會計師確定的預期總體偏差率為1％，可容忍偏差率為4％，信賴過度風險為5％，在5％的可信賴過度風險水平下，控制測試的樣本量表如下：

根據(jù)以上資料，針對檢查樣本發(fā)票是否有對應的安裝驗收報告這項控制測試，請回答以下問題：
抽樣查出的偏差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況，請評價所測試的內(nèi)部控制運行是否有效，并說明理由。

參考答案：該項控制運行有效。因為注冊會計師抽樣查出的偏差數(shù)是1，小于可接受的偏差數(shù)2。