東洲會計師事務(wù)所的注冊會計師王婧和王琳負(fù)責(zé)審計齊天公司2013年度財務(wù)報表。2013年11月，注冊會計師王婧和王琳對齊天公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測試，該公司存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算。
資料一：通過對齊天公司內(nèi)部控制的了解，注冊會計師王婧和王琳注意到下列情況：
（1）齊天公司主要生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。
（2）齊天公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外，還將一部分電視機(jī)寄銷在各商場。各月初，辦事處將上月收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報齊天公司財務(wù)部門和銷售部門，財務(wù)部門作相應(yīng)會計處理；齊天公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有30％出口，出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷售分公司，再分銷到世界各地。
（3）鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷售旺季，為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源，齊天公司本部倉庫在各年年末不保留產(chǎn)成品。
資料二：通過對齊天公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，注冊會計師王婧和王琳注意到下列情況：
（1）齊天公司在以前年度未對存貨實施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄；
（2）齊天公司發(fā)出電視機(jī)時未全部按順序記錄；
（3）齊天公司生產(chǎn)電視機(jī)所需的零星W材料由M公司代管，但齊天公司未對W材料的變動進(jìn)行會計記錄；
（4）齊天公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，但未在財務(wù)部門的會計賬上反映；
（5）齊天公司發(fā)出材料存在不按既定計價方法核算的現(xiàn)象；
（6）齊天公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代N公司保管的丁材料。
資料三：2013年12月27日，齊天公司編制了存貨盤點(diǎn)計劃，并與注冊會計師王婧和王琳討論。存貨盤點(diǎn)計劃的部分內(nèi)容如下：
（1）齊天公司本部的存貨由采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫和財務(wù)等部門相關(guān)人員組成的盤點(diǎn)小組，在2013年12月31日進(jìn)行盤點(diǎn)。辦事處及境外存貨的盤點(diǎn)分別由各辦事處和境外銷售分公司負(fù)責(zé)，在12月31日前后進(jìn)行，盤點(diǎn)結(jié)束后分別將盤點(diǎn)資料報送財務(wù)部門和倉庫部門；
（2）限于人力，在各商場寄銷的電視機(jī)以各辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)，不進(jìn)行盤點(diǎn)；
（3）由于年底前后是銷售旺季，在2013年12月31日，生產(chǎn)34寸背投彩電的生產(chǎn)線不停產(chǎn)，倉庫除對外發(fā)出34寸背投彩電之外，不再對外發(fā)出其他存貨；
（4）各盤點(diǎn)單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫盤點(diǎn)清單、擺放存貨，并填寫連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽；
（5）由于N公司寄存的丁材料與公司自身的丁材料并無區(qū)別，故未單獨(dú)擺放。丁材料的庫存數(shù)以盤點(diǎn)數(shù)扣除N公司寄存丁材料的賬面數(shù)確定；由M公司代管的W材料不安排盤點(diǎn)，庫存數(shù)直接根據(jù)M公司的記錄確定。
資料四：根據(jù)齊天公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點(diǎn)計劃，注冊會計師王婧和王琳決定實施的監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容如下：
（1）對在各商場寄銷的電視機(jī)以審閱辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)；
（2）對境外銷售分公司的存貨不進(jìn)行監(jiān)盤，直接審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄；
（3）對M公司代管的W材料，采取向M公司函證的方式確認(rèn)；
（4）審計人員在復(fù)盤結(jié)束后，與公司盤點(diǎn)人員分別在盤點(diǎn)清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點(diǎn)前的最后一張驗收報告單（或入庫單）和最后一張貨運(yùn)單（或出庫單）。
您可能感興趣的試卷
你可能感興趣的試題
最新試題
假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場，指出A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。
針對上述（1）至（6）項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。
根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果，假定不考慮舞弊以及財務(wù)明細(xì)賬串戶登記、倉庫明細(xì)賬串戶登記的情況，逐項分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因。
ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司委托，對其2014年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。在執(zhí)行監(jiān)盤審計程序的過程中，發(fā)生下列事項：（1）由于甲公司存貨盤點(diǎn)時間為2016年12月29日至2016年12月31日，因此注冊會計師確定的存貨監(jiān)盤時間為2017年1月5日至2017年1月8日。（2）注冊會計師在實施了觀察程序后，認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計良好且得到了實施，則決定不執(zhí)行檢查程序。（3）甲公司有一批重要的存貨，已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物，注冊會計師通過電話向銀行有關(guān)人員詢問了其存在性。（4）在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時，注冊會計師從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的在于測試是否存在漏盤的存貨。（5）甲公司存貨盤點(diǎn)記錄中記載W材料10000件，賬簿記錄15000件，注冊會計師實施追加的審計程序，發(fā)現(xiàn)原因是已經(jīng)簽訂采購合同的材料5000件，甲公司將其記錄在賬簿中，注冊會計師表示予以認(rèn)可。請指出上述存貨監(jiān)盤工作中是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
針對資料二，注冊會計師王婧和王琳通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡要說明理由，請?zhí)顚懺谙卤碇小?/p>
針對資料二，確實存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實其可能導(dǎo)致的財務(wù)報表錯誤，請代注冊會計師王婧和王琳分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序，并分別說明實施各項程序能夠?qū)崿F(xiàn)的主要審計目標(biāo)。
針對資料一的注釋1至注釋3，假定不考慮其他條件，逐項指出相關(guān)審計處理建議是否存在不當(dāng)之處，并簡要說明理由。如果存在不當(dāng)之處，簡要提出改進(jìn)建議。
針對存貨的財務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實物監(jiān)盤數(shù)量不一致情況，簡要說明應(yīng)當(dāng)實施哪些必要的審計程序。
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的事項如下：（1）在對甲公司存貨實施監(jiān)盤時，A注冊會計師在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序，認(rèn)為其設(shè)計有效。A注冊會計師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場工作。（2）因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少，A注冊會計師僅將監(jiān)盤程序用作實質(zhì)性程序。（3）丙公司2015年末已入庫未收到發(fā)票，而暫估的存貨金額占存貨總額的30％，A注冊會計師對存貨實施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯，據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。（4）丁公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準(zhǔn)備的存貨納人本年末盤點(diǎn)范圍。A注冊會計師檢查了以前年度的審計工作底稿，認(rèn)可了管理層的做法。（5）己公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，再由財務(wù)部門人員抽取50％進(jìn)行復(fù)盤。A注冊會計師對復(fù)盤項目進(jìn)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異。據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點(diǎn)結(jié)果。針對上述（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。