問答題

【案例分析題】

甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為17%,銷售單價除標明為含稅價格外,均為不含增值稅價格。甲公司2×17年發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)5月1日,收到乙公司退回2×16年12月5日所購一批B商品的30%。經(jīng)查實,該批B商品存在嚴重質(zhì)量問題,甲公司同意了乙公司的退貨要求。當日,收到乙公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退回證明單,并開具了增值稅紅字專用發(fā)票。退貨款項于當日支付給乙公司。該批商品的銷售價格為5000萬元,增值稅稅額為850萬元,該批商品的銷售成本為3000萬元,商品已發(fā)出,貨款已經(jīng)收到,協(xié)議約定在銷售后6個月內(nèi)有權(quán)退還該批商品。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗,估計該批商品退貨率約為25%。
(2)6月5日,甲公司向丙公司銷售C產(chǎn)品兩臺,銷售價格為每臺200萬元,并開具增值稅專用發(fā)票。銷售商品過程中另發(fā)生保險費等10萬元。為及早收回貨款,雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為:5/15,n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。甲公司C產(chǎn)品的成本為120萬元,丙公司已于6月15日付款。
(3)7月1日,甲公司將一項管理部門使用的專利權(quán)出租給丁公司,租賃期為4年,年租金為200萬元。該項專利權(quán)原值為1000萬元,預計使用壽命10年,采用直線法攤銷,無殘值。假定無形資產(chǎn)按年計提攤銷。
(4)10月10日,向丁公司銷售D產(chǎn)品一批,以托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算。該批商品的成本為220萬元,增值稅專用發(fā)票上注明售價340萬元。甲公司于當日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后,此時得知丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴重困難,很可能難以支付貨款。
(5)12月20日,與戊公司簽訂協(xié)議,委托其代銷A產(chǎn)品200臺。根據(jù)代銷協(xié)議,戊公司按代銷商品實際售價的10%收取手續(xù)費;該批商品的協(xié)議售價為每臺180萬元,實際成本為每臺80萬元。產(chǎn)品已運往戊公司。12月31日,甲公司收到戊公司開來的代銷清單,列明已售出該批產(chǎn)品的10%,款項尚未收到,甲公司收到戊公司開來的代銷清單時開具了增值稅專用發(fā)票。
(6)除上述事項外,甲公司因其他事項確認管理費用50萬元,投資收益80萬元,營業(yè)外收入100萬元,營業(yè)外支出25萬元。不考慮其他因素。

計算甲公司2×17年應確認的營業(yè)利潤和利潤總額的金額。(答案中的金額單位用萬元表示)

答案: 甲公司2×17年度應確認的營業(yè)利潤=-250+150+400-240-20-10+100-50-50+3600-1600...
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【案例分析題】

甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為17%,銷售單價除標明為含稅價格外,均為不含增值稅價格。甲公司2×17年發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)5月1日,收到乙公司退回2×16年12月5日所購一批B商品的30%。經(jīng)查實,該批B商品存在嚴重質(zhì)量問題,甲公司同意了乙公司的退貨要求。當日,收到乙公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退回證明單,并開具了增值稅紅字專用發(fā)票。退貨款項于當日支付給乙公司。該批商品的銷售價格為5000萬元,增值稅稅額為850萬元,該批商品的銷售成本為3000萬元,商品已發(fā)出,貨款已經(jīng)收到,協(xié)議約定在銷售后6個月內(nèi)有權(quán)退還該批商品。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗,估計該批商品退貨率約為25%。
(2)6月5日,甲公司向丙公司銷售C產(chǎn)品兩臺,銷售價格為每臺200萬元,并開具增值稅專用發(fā)票。銷售商品過程中另發(fā)生保險費等10萬元。為及早收回貨款,雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為:5/15,n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。甲公司C產(chǎn)品的成本為120萬元,丙公司已于6月15日付款。
(3)7月1日,甲公司將一項管理部門使用的專利權(quán)出租給丁公司,租賃期為4年,年租金為200萬元。該項專利權(quán)原值為1000萬元,預計使用壽命10年,采用直線法攤銷,無殘值。假定無形資產(chǎn)按年計提攤銷。
(4)10月10日,向丁公司銷售D產(chǎn)品一批,以托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算。該批商品的成本為220萬元,增值稅專用發(fā)票上注明售價340萬元。甲公司于當日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后,此時得知丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴重困難,很可能難以支付貨款。
(5)12月20日,與戊公司簽訂協(xié)議,委托其代銷A產(chǎn)品200臺。根據(jù)代銷協(xié)議,戊公司按代銷商品實際售價的10%收取手續(xù)費;該批商品的協(xié)議售價為每臺180萬元,實際成本為每臺80萬元。產(chǎn)品已運往戊公司。12月31日,甲公司收到戊公司開來的代銷清單,列明已售出該批產(chǎn)品的10%,款項尚未收到,甲公司收到戊公司開來的代銷清單時開具了增值稅專用發(fā)票。
(6)除上述事項外,甲公司因其他事項確認管理費用50萬元,投資收益80萬元,營業(yè)外收入100萬元,營業(yè)外支出25萬元。不考慮其他因素。

根據(jù)資料(1)至資料(5)分別編制甲公司2×17年發(fā)生各項業(yè)務(wù)的會計分錄。

答案: ①借:庫存商品900(3000×30%)
預計負債500[(5000-3000)×25%]
主營業(yè)務(wù)...
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