問答題

注冊會計師在對F公司2017年度財務(wù)報表進行審計時,收集到以下六組審計證據(jù):
(1)收料單與購貨發(fā)票;
(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單;
(3)領(lǐng)料單與材料成本計算表;
(4)工資計算單與工資發(fā)放單;
(5)存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄;
(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。

請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠,并簡要說明理由。

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1.問答題

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司所處行業(yè)2014年度市場需求顯著下降。A注冊會計師在實施風臉評估分析程序時,以2013年財務(wù)報表已審數(shù)為預(yù)期值,將2014年財務(wù)報表中波動較大的項目評估為存在重大錯報風險的領(lǐng)域。
(2)A注冊會計師對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序,將實際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。
(3)甲公司的產(chǎn)量與生產(chǎn)工人工資之間存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系。A注冊會計師認為產(chǎn)量信息來自非財務(wù)部門,具有可靠性,在實施實質(zhì)性分析程序時據(jù)以測算直接人工成本。
(4)A注冊會計師對運輸費用實施實質(zhì)性分析程序,確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為150萬元,實際差異為350萬元。A注冊會計師就超出可接受差異額的200萬元詢問了管理層,并對其答復(fù)獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
(5)A注冊會計師在審計過程中未提出審計調(diào)整建議,已審財務(wù)報表與未審財務(wù)報表一致,因此認為無需在臨近審計結(jié)束時運用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核。

針對上述第(1)至第(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,提出改進建議。
2.問答題

ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元,明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序
相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前.將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進行了核對。
(2)甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應(yīng)付賬款存在低估風險,選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實施函證,未發(fā)現(xiàn)差異。
(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜,審計項目組成員在等候區(qū)等候。
(4)客戶丙公司年末應(yīng)收賬款余額100萬元,回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值,審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。
(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理,在審計工作底稿中記錄了這一情況。
(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函,未發(fā)現(xiàn)差異,結(jié)果滿意。

針對上述第(1)至第(6)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
3.多項選擇題以下有關(guān)分析程序在風險評估程序中的具體運用中正確的表達有()。

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運用,以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解,識別和評估財務(wù)報表層次及具體認定層次的重大錯報風險
B.在運用分析程序時,注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面,對其形成一個合理的預(yù)期,并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較
C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致,注冊會計師應(yīng)當考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風險
D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序

5.多項選擇題注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當性時特別要考慮的因素有()。

A.對文件記錄可靠性的考慮
B.使用被審計單位生成信息時的考慮
C.證據(jù)相互矛盾時的考慮
D.獲取審計證據(jù)時對成本的考慮