甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)審計(jì)項(xiàng)目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性,故在監(jiān)盤時(shí)不再觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組獲取了盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證,以確定甲公司是否將盤點(diǎn)日前入庫(kù)的存貨。盤點(diǎn)日后出庫(kù)的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫(kù)的存貨包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。
(3)由于甲公司人手不足,審計(jì)項(xiàng)目組受管理層委托,于2017年12月31日代為盤點(diǎn)甲公司異地專賣店的存貨,并將盤點(diǎn)記錄作為甲公司的盤點(diǎn)記錄和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤工作底稿。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組按存貨項(xiàng)目定義抽樣單元,選取a產(chǎn)品為抽盤樣本項(xiàng)目之一。a產(chǎn)品分布在5個(gè)倉(cāng)庫(kù)中,考慮到監(jiān)盤人員安排困難,審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)其中3個(gè)倉(cāng)庫(kù)的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤,未發(fā)現(xiàn)差異,對(duì)該樣本項(xiàng)目的抽盤結(jié)果滿意。
(5)在甲公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前,審計(jì)項(xiàng)目組取得并檢查了已填用,作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄,確定其是否連續(xù)編號(hào)以及已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點(diǎn)匯總表中記錄的盤點(diǎn)表單使用情況核對(duì)一致。
(6)甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉(cāng)庫(kù),其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。
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