某企業(yè)規(guī)模較大，銷售與收款業(yè)務流程如下：銷售部門收到客戶的訂單后，交由銷售經(jīng)理甲審核，甲對品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、付款條件、結(jié)算方式等詳細審核后簽章，交倉庫辦理發(fā)貨手續(xù)；倉庫在發(fā)運商品出庫時，由倉庫管理員乙根據(jù)經(jīng)批準的訂單，填制一式四聯(lián)的銷貨單。在各聯(lián)上簽章后，第一聯(lián)作為發(fā)運單，由工作人員裝貨并隨貨交客戶，第二聯(lián)送會計部，第三聯(lián)送應收賬款管理員丙，第四聯(lián)由乙按編號順序連同訂單一并歸檔保存，作為倉庫盤存的依據(jù)；會計部收到銷貨單后，根據(jù)單中所列資料，開具統(tǒng)一的銷售發(fā)票，將客戶聯(lián)寄送顧客，將銷售聯(lián)交應收賬款管理

員丙，作為記賬和收款的憑證；應收賬款管理員丙收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷貨單核對，根據(jù)此單登記應收賬款明細賬，并將發(fā)票和銷貨單按客戶順序歸檔保存。要求：分析指出該企業(yè)銷售與收款內(nèi)部會計控制制度存在的不足。
正確答案：（1）企業(yè)的訂單相當于合同，銷售部門是經(jīng)辦部門，應該由其他部門審核。（2）沒有根據(jù)批準的訂單編制通知單，銷貨單不應由倉庫編制，應由銷售部門編制。（3）貨物發(fā)運和裝運職責不能由同一部門承擔。（4）會計部門開具發(fā)票時，沒有核對裝運憑證、銷貨單和商品價目表。（5）負責銷售賬和收款是不相容職務，不能由一人辦理。【考點】銷售與收款業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計