江蘇住院醫(yī)師口腔全科牙周科問答題每日一練(2016.09.05)

紅星公司為股份有限公司，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅額;適用的所得稅稅率為25%(不考慮其他稅費，并假設除下列各項外，無其他納稅調整事項)，所得稅采用資產負債表債務法核算。2007年度的財務報告于2008年4月20日批準報出。該公司2008年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：
(1)2008年2月5日，因產品質量原因，紅星公司收到退回2007年度銷售的甲商品(銷售時已收到現金存入銀行)，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格1000萬元。該公司按資產負債表日后調整事項調整了2007年度財務報表相關項目的數字。
(2)紅星公司于2005年從銀行借入資金，原債務條款規(guī)定，紅星公司應于2007年9月30日償還貸款本金和利息。2007年9月，紅星公司與銀行協商，可否將該貸款的償還期延長至2009年9月30日。在編制2007年12月31日的資產負債表時，由于初始條款規(guī)定紅星公司應于2007年償還貸款并且延長貸款期限的協商正在進行中，所以，紅星公司將該貸款全部歸為流動負債。在2008年2月，銀行正式同意延長該貸款的期限至2009年9月30日。對此，紅星公司將該項債務從流動負債調整到長期負債。
(3)2008年5月20日召開的股東大會通過的2007年度利潤分配方案中分配的現金股利比董事會確定的利潤分配方案中的現金股利增加100萬元(該公司2007年度的財務報告已批準報出)。對此項差異，該公司調整了2008年年初留存收益及其他相關項目。
(4)從2005年1月1日開始計提折舊的部分設備的技術性能已不能滿足生產經營需要，需更新設備，而現有的這部分設備的預計使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此，該公司從2008年1月1日起將這部分設備的折舊年限縮短了二分之一，同時將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。這部分設備的賬面原價合計為100萬元，凈殘值率為5%，原預計使用年限均為10年。該公司對此項變更采用追溯調整法進行會計處理。
(5)2008年6月30日分派2007年度的股票股利800萬股，該公司按每股1元的價格調減了2008年年初未分配利潤，并調增了2008年年初的股本金額。
(6)在2007年度的財務報告批準報出后，紅星公司發(fā)現2006年度購入的一項專利權尚未入賬，其累積影響利潤數為0.1萬元，該公司將該項累積影響數計入了2008年度利潤表的管理費用項目。
(7)紅星公司與西方公司在2007年11月10日簽訂了一項供銷合同，合同中訂明紅星公司在2007年11月份內供應一批物資給西方公司。由于紅星公司未能按照合同發(fā)貨，致使西方公司發(fā)生重大經濟損失。西方公司通過法律形式要求紅星公司賠償經濟損失300萬元。該訴訟案件在2007年12月31日尚未判決，紅星公司根據律師的意見，認為很可能賠償西方公司200萬元。因此，紅星公司記錄了200萬元的其他應付款，并將該項賠償款反映在2007年12月31日的財務報表上。
(8)2008年1月1日向丁企業(yè)投資，擁有丁企業(yè)25%的股份，丁企業(yè)的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和Z企業(yè)分別持有15%的股份。該公司除每年從丁企業(yè)的利潤分配中獲得應享有的利潤外，其他股東權利委托某資產管理公司全權代理。丁企業(yè)2008年度實現凈利潤850萬元，紅星公司按權益法核算該項股權投資，并確認當期投資收益212.5萬元，丁企業(yè)適用的所得稅稅率為15%。
(9)2007年12月5日與丙公司發(fā)生經濟訴訟事項，經咨詢有關法律顧問，估計很可能支付350萬元的賠償款。經與丙公司協商，在2008年4月15日雙方達成協議，由該公司支付給丙公司350萬元賠償款，丙公司撤回起訴。賠償款已于當日支付。該公司在編制2007年度財務報告時，將很可能支付的賠償款350萬元計入了利潤表，并在資產負債表上作為預計負債處理。在對外公布的2007年度的財務報告中，將實際支付的賠償款調整了2007年度資產負債表的貨幣資金及相關負債項目的年末數，并在現金流量表正表中調增了經營活動的現金流出350萬元。
(10)2008年3月20日，紅星公司發(fā)現2007年行政管理部門使用的固定資產少提折舊20萬元。該公司對此項差錯調整了2008年度財務報表相關項目的數字。
要求：
(1)根據會計準則規(guī)定，說明紅星公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確)。
(2)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理(不需要做會計分錄)。

計算分析題：
信達公司2013年發(fā)生如下會計估計變更事項：
（1）信達公司2011年1月1日取得的一項無形資產，其原價為600萬元，因取得時使用壽命不確定，信達公司將其作為使用壽命不確定的無形資產。至2012年12月31日，該無形資產已計提減值準備100萬元。2013年1月1日，因該無形資產的使用壽命可以確定，信達公司將其作為使用壽命有限的無形資產，預計尚可使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。
（2）2013年以前信達公司根據當時能夠得到的信息，對應收賬款每年按其余額計提5%的壞賬準備。2013年1月1日，由于掌握了新的信息，將應收賬款的計提比例改為余額的15%。假定2012年12月31日信達公司壞賬準備余額為150萬元，2013年12月31日，信達公司應收賬款余額為5000萬元。
（3）2013年7月1日，鑒于更為先進的技術被采用，經董事會決議批準，決定將A生產線的使用年限由10年縮短至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。A生產線系2011年12月購入，并于當月投入公司車間部門用于生產產品，入賬價值為10500萬元；購入當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為500萬元。A生產線一直沒有計提減值準備。
要求：
（1）根據資料（1），計算2013年無形資產的攤銷額，并編制相關會計分錄。
（2）根據資料（2），計算2013年應計提壞賬準備的金額，并編制相關會計分錄。
（3）根據資料（3），計算A生產線2013年應計提的折舊額，并編制相關會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）

騰達股份有限公司（以下簡稱騰達公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2013年度財務報告批準報出日和所得稅匯算清繳完成日均為2014年4月30日，騰達公司已于2013年12月31日對公司賬目進行了結賬。2014年3月31日，對會計資料審查過程中發(fā)現的以下會計處理錯誤，提請財會部門進行處理（假定騰達公司下列業(yè)務中，除特殊說明外，銷售價格均不含增值稅稅額）：
（1）2013年10月15日，騰達公司與甲公司簽訂協議，采用支付手續(xù)費方式委托甲公司銷售400臺A設備，代銷協議規(guī)定的銷售價格為每臺10萬元，騰達公司按甲公司銷售每臺A設備價款的5%支付手續(xù)費。至2013年12月31日，騰達公司累計向甲公司發(fā)出400臺A設備。每臺A設備成本為8萬元。
2013年12月31日，騰達公司收到甲公司轉來的代銷清單，注明已銷售A設備300臺，同時開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為510萬元。至2014年3月31日，騰達公司尚未收到銷售A設備的款項，按照個別認定的方法確認應收賬款的5%為壞賬準備。騰達公司的會計處理如下：
借：應收賬款4510
貸：主營業(yè)務收入4000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）510
借：銷售費用200
貸：應收賬款200
借：主營業(yè)務成本3200
貸：庫存商品3200
借：資產減值損失215.5
貸：壞賬準備215.5
（2）2013年12月1日，騰達公司與乙公司簽訂合同，以每臺20萬元的價格向乙公司銷售50臺B設備。每臺B設備成本為15萬元。同時，騰達公司與乙公司簽訂補充合同，約定騰達公司在2014年4月30日以每臺25萬元的價格購回該批B設備。當日，騰達公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為170萬元，款項已收存銀行。至2013年12月31日，50臺B設備尚未發(fā)出，業(yè)務實質上具有融資性質，騰達公司的會計處理如下。稅法關于確認企業(yè)收入的規(guī)定是，有證據表明以銷售商品方式進行融資不符合收入確認條件。
借：銀行存款1170
貸：主營業(yè)務收入1000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）170
借：主營業(yè)務成本750
貸：庫存商品750
（3）2013年12月10日，騰達公司與黃海公司簽訂股權轉讓協議，以6000萬元的價格將持有的M公司股權轉讓給黃海公司，股權轉讓協議需經雙方股東大會通過后方能生效。騰達公司對M公司長期股權投資采用成本法核算，賬面余額為5400萬元，至2013年12月31日，該股權轉讓協議尚未經雙方股東大會批準；騰達公司也未收到黃海公司支付的轉讓款。騰達公司的會計處理如下：
借：其他應收款6000
貸：長期股權投資5400
投資收益600
（4）2013年10月25日，騰達公司與戊公司簽定為戊公司提供勞務總額為200萬元的合同，合同規(guī)定勞務開始日戊公司支付150萬元，余款在結束時支付。2013年11月1日，騰達公司開始提供勞務并收到戊公司支付的費用150萬元存入銀行。至2013年12月31日勞務完成50%，騰達公司已經發(fā)生支出150萬元（以銀行存款支付），騰達公司測算由于人工成本等上漲還將發(fā)生成本80萬元，并預計戊公司不會追加合同款，如果騰達公司終止該合同將向戊公司支付補償款15萬元。騰達公司的會計處理如下：
借：預收賬款150
貸：主營業(yè)務收入150
借：主營業(yè)務成本150
貸：勞務成本150
（5）2013年12月25日，騰達公司向黃海公司銷售2臺E設備并負責安裝，安裝工作為銷售合同的重要組成部分。2013年12月28日，騰達公司發(fā)出E設備并開出增值稅專用發(fā)票，注明的銷售價格為每臺250萬元，價款總額為500萬元，增值稅稅額為85萬元。騰達公司已收到黃海公司通過銀行支付的款項。E設備每臺成本為180萬元。至2013年12月31日，E設備的安裝工作尚未開始。稅法關于確認收入的規(guī)定是：銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。騰達公司的會計處理如下：
借：銀行存款585
貸：主營業(yè)務收入500
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）85
借：主營業(yè)務成本360
貸：庫存商品360
（6）2014年2月8日，騰達公司已獲知丁公司被法院依法宣告破產，應收丁公司款項585萬元應全額計提壞賬準備。對于該應收丁公司款項，由于2013年12月31日已獲知丁公司資金周轉困難，難以全額收回，已按應收丁公司款項585萬元的60%計提壞賬準備。2014年2月8日，騰達公司的會計處理如下：
借：資產減值損失234
貸：壞賬準備234
（7）2014年2月20日，甲公司收到當地稅務部門返還其2013年度已交所得稅稅款的通知，2月28日收到稅務部門返還的所得稅稅款720萬元。甲公司在對外提供2013年度財務報表時，因無法預計是否符合有關的稅收優(yōu)惠政策，故全額計算交納了所得稅并確認了相關的所得稅費用。
稅務部門提供的稅收返還憑證中注明上述返還款項為2013年的所得稅款項，為此，甲公司追溯調整了已對外報出的2013年度財務報表相關項目的金額。
要求：對上述差錯作出更正的會計處理分錄（不需作出以前年度損益調整科目結轉到利潤分配的處理）。
（答案中的金額單位用萬元表示）

計算題 ：甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。甲公司20×7年度財務會計報告于20×8年4月30日對外報出。甲公司20×7年的匯算清繳在3月15日完成。
甲公司于20×7年11月涉及的一項訴訟，在編制20×7年度財務報表時，法院尚未判決，甲公司確認預計負債100萬元。20×8年2月10日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款120萬元。甲公司不再上訴，并且賠償款已經支付。假定稅法規(guī)定實際支付的賠償款允許在稅前扣除。假定除此事項外，不存在其他納稅調整事項。
假定不考慮盈余公積的調整，報告年度的應交所得稅、遞延所得稅資產或遞延所得稅負債、所得稅費用在資產負債表日已經計算。假定不考慮除所得稅以外的其他相關稅費。
要求：編制有關調整事項的會計分錄。

A公司20×7年度財務報告對外批準報出日為20×8年4月5日，A公司所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅匯算清繳在20×8年3月15日完成。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司在20×8年1月1日至4月5日前發(fā)生如下事項：
(1)20×8年1月20日，公司的某一作為交易性金融資產持有的股票市價下跌，該金融資產的賬面價值為500萬元，現行市價為300萬元。
(2)20×8年3月5日，企業(yè)發(fā)生一場火災，造成凈損失200萬元。
(3)20×8年3月20日接到通知，B公司宣告破產，其所欠A公司的款項100萬元預計全部不能償還。在20×7年12月31日前A公司已被告知B公司資不抵債，瀕臨破產，A公司按應收賬款的10%計提了壞賬準備。按照稅法規(guī)定，如有證據表明資產已發(fā)生永久或實質性損害時，允許從應納稅所得額中扣除相關的損失，A公司預計今后3年內均為盈利并有足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。
要求：
(1)判斷上述資產負債表日后事項哪些屬于調整事項，哪些屬于非調整事項;
(2)對調整事項進行賬務處理，并說明對20×7年度財務報表相關項目的調整數(不考慮現金流量表相關項目的調整)。