某居民企業(yè)于2011年5月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，2013年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元； (2)產(chǎn)品銷售成本3500萬元、營(yíng)業(yè)稅金及附加200萬元、銷售費(fèi)用1000萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；管理費(fèi)用1200萬元； (3)與銷售產(chǎn)品有關(guān)的營(yíng)業(yè)外支出800萬元(其中直接捐贈(zèng)支出60萬元)； (4)全年計(jì)入成本費(fèi)用并實(shí)際支付工資是1000萬元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)17．5萬元，職工福利費(fèi)90萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)45萬元；經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬元。 要求：計(jì)算企業(yè)2013年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。
某白酒釀造公司，2013年度實(shí)現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元，其他收入225萬元，投資收益15萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用共計(jì)6830萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬元，營(yíng)業(yè)外支出80萬元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)680萬元。已按規(guī)定的25％的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅170萬元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅。 (1)取得國(guó)債利息收入為15萬元； (2)2013年4月20日購(gòu)進(jìn)－臺(tái)機(jī)械設(shè)備，購(gòu)入成本90萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)－次扣除。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法計(jì)提折舊，期限為10年，殘值率為5％； (3)12月10日接受某單位捐贈(zèng)小汽車－輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元，增值稅8．5萬元，企業(yè)未列入會(huì)計(jì)核算； (4)“營(yíng)業(yè)外支出”合計(jì)80萬元，其中：自行向貧困山區(qū)直接捐款30萬元，稅收罰款支出12萬元。 要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題： (1)計(jì)算各個(gè)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅所得的調(diào)整額； (2)計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額。
某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅－般納稅人，2013年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元，已預(yù)繳所得稅100萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下問題： (1)期間費(fèi)用中研究開發(fā)費(fèi)用40萬元，以管理費(fèi)用形式支付給母公司費(fèi)用30萬元； (2)營(yíng)業(yè)外支出106萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款100萬元，直接捐贈(zèng)6萬元)； (3)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元； (4)在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，A國(guó)規(guī)定稅率為20％； (5)投資收益中含從證券基金投資公司分回的68萬元。 要求：根據(jù)以上資料分別計(jì)算： (1)該企業(yè)2013年度境內(nèi)所得的應(yīng)納所得稅稅額； (2)該企業(yè)2013年度境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額； (3)該企業(yè)2013年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額。
北京－家運(yùn)輸企業(yè)，2013年1月成立，2013年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： (1)當(dāng)年公路運(yùn)輸收入700萬元，國(guó)債利息收入10萬元、取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的權(quán)益性投資收益46．8萬元； (2)全年?duì)I業(yè)成本為320萬元；營(yíng)業(yè)稅金及附加23．1萬元； (3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中10萬元為在建工程的資本化利息支出； (4)管理費(fèi)用共計(jì)90萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元；銷售費(fèi)用共計(jì)40萬元； (5)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)列支通過青少年基金發(fā)展會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款30萬，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)用10萬元。 要求： 計(jì)算2013年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為娛樂業(yè)，2013年的財(cái)務(wù)資料如下： (1)營(yíng)業(yè)收入1500萬元，繳納營(yíng)業(yè)稅300萬元； (2)營(yíng)業(yè)成本750萬元； (3)管理費(fèi)用320萬元； (4)財(cái)務(wù)費(fèi)用108萬元； (5)營(yíng)業(yè)外收入500萬元，其中包括購(gòu)買國(guó)債的利息收入100萬元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益100萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益109萬元； (6)營(yíng)業(yè)外支出300萬元，其中包括違法經(jīng)營(yíng)罰款10萬元，公益性捐贈(zèng)30萬元。 要求： (1)計(jì)算該企業(yè)所得稅前允許扣除的公益性捐贈(zèng)。 (2)計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
