民法學(xué)地役權(quán)問答題每日一練(2017.02.12)

計算題：
AS上市公司以人民幣為記賬本位幣。屬于增值稅一般納稅人，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。AS公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)2010年10月20日，當(dāng)日即期匯率是1美元=6.83元人民幣，以0.2萬美元/臺的價格從美國購入國際最新型號的健身器材500臺(該健身器材在國內(nèi)市場尚無供應(yīng))，并于當(dāng)日以美元存款支付相關(guān)貨款。購入的健身器材作為庫存商品核算。按照規(guī)定計算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為70萬元人民幣，支付的進(jìn)口增值稅為116.11萬元人民幣。
(2)2010年10月25日以每股6.5港元的價格購入乙公司的H股500萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用10萬港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.88元人民幣，款項已用港元支付。
(3)2010年12月31日，健身器材庫存尚有100臺，國內(nèi)市場仍無健身器材供應(yīng)，其在國際市場的價格已降至0.18萬美元/臺。12月31日的即期匯率是1美元=6.75元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。
(4)2010年12月31日，乙公司H股的市價為每股6港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.86元人民幣。2011年3月6日，甲公司將所購乙公司H股按當(dāng)日市價每股7港元全部售出，所得港元價款存入銀行，當(dāng)日即期匯率為1港元=0.75元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。
要求：
(1)編制2010年10月20日購入健身器材的會計分錄;
(2)編制2010年10月25日購入交易性金融資產(chǎn)的會計分錄;
(3)編制2010年12月31日對健身器材計提的存貨跌價準(zhǔn)備;
(4)編制2010年12月31日有關(guān)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄;
(5)計算2010年上述業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響;
(6)編制2011年3月6日出售交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。

甲化工廠系國有工業(yè)企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)從2008年1月1日開始執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。為了保證新準(zhǔn)則的貫徹實施，該廠根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》制定了《甲化工廠會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)，并組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在培訓(xùn)班上，總會計師就執(zhí)行新準(zhǔn)則、辦法的內(nèi)容等作了系統(tǒng)講解。部分會計人員感到對會計政策變更的條件、會計估計變更的原因以及相應(yīng)的會計處理方法不理解，向總會計師請教?？倳嫀煾鶕?jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，作了解答;同時結(jié)合本企業(yè)實際，系統(tǒng)地歸納了執(zhí)行新準(zhǔn)則、辦法的主要變化情況。
(一)2008年執(zhí)行的新準(zhǔn)則、辦法與該廠原做法相比，主要有以下幾個方面的變化：
(1)計提壞賬準(zhǔn)備的范圍由應(yīng)收賬款擴(kuò)大至應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。
(2)將短期投資、長期債權(quán)投資分別改為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資或可供出售金融資產(chǎn)核算。對子公司的長期股權(quán)投資改為成本法核算。
(3)將存貨的發(fā)出計價方法由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法。
(4)將已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物由無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)核算。
(5)將收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)由按照發(fā)出商品、同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)確認(rèn)收入，改為在同時滿足以下五個條件時才能確認(rèn)收入：
①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制;
③收入的金額能夠可靠地計量;
④相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
⑤相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。
(6)將所得稅的會計處理方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。
(二)2009年1月，該廠對一年來執(zhí)行新準(zhǔn)則、辦法的情況進(jìn)行了總結(jié)，結(jié)合企業(yè)實際情況，決定從2009年1月1日起對會計處理方法作以下調(diào)整：
(1)壞賬準(zhǔn)備的計提比例由全部應(yīng)收款項余額的5%改為：1年以內(nèi)賬齡的，計提比例為5%;1～2年賬齡的，計提比例為10%;2～3年賬齡的，計提比例為50%;3年以上賬齡的，計提比例為100%。
(2)將某條生產(chǎn)線的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法。
(3)該廠2008年有一棟出租的辦公樓，作為投資性房地產(chǎn)核算，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，至2009年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限、凈殘值均與會計相同。2009年1月1日，決定改用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2008年12月31日的公允價值為3800萬元。假定2008年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。
其他資料：該廠適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。
要求：
(1)假定你作為甲化工廠總會計師，如何解釋：①會計政策變更的條件及其具體會計處理方法是什么?②會計估計變更的原因及其具體會計處理方法是什么?
(2)請分別指出甲化工廠2008年和2009年所作會計處理方法的變更中，哪些屬于會計政策變更?哪些屬于會計估計變更?
(3)針對2009年發(fā)生的會計政策變更，計算其累積影響數(shù)并編制相關(guān)分錄。

江公司2011年度的財務(wù)報告于2012年3月20日批準(zhǔn)報出，內(nèi)部審計人員2012年1月份在對2011年度財務(wù)報告審計過程中，注意到下列事項：
(1)2011年1月12日，長江公司收到政府下?lián)苡糜谫徺I檢測設(shè)備的補(bǔ)助款l200萬元，并將其計入營業(yè)外收入。2011年3月25日，與上述政府補(bǔ)助相關(guān)的檢測設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。長江公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用l0年，預(yù)計凈殘值為零。
(2)2011年10月20日，長江公司將應(yīng)收黃河公司賬款轉(zhuǎn)讓給甲銀行并收訖轉(zhuǎn)讓價款480萬元。轉(zhuǎn)讓前，長江公司應(yīng)收黃河公司全部賬款的余額為600萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元，公允價值為480萬元。根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，當(dāng)黃河公司不能償還貨款時，甲銀行不能向長江公司追索，應(yīng)自行承擔(dān)所取得應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。對于上述應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓，長江公司將收到的轉(zhuǎn)讓款項480萬元計人短期借款。
(3)2011年12月10日，長江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，售價(不含增值稅)為200萬元，成本為l60萬元。長江公司已于2011年確認(rèn)上述營業(yè)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。2012年1月15日，因質(zhì)量問題，甲公司將上述購買的產(chǎn)品退還給長江公司。長江公司收到該批退回的產(chǎn)品后，作出相應(yīng)處理并沖減了2012年1月的營業(yè)收入和營業(yè)成本。
(4)2011年6月30日，長江公司與乙公司達(dá)成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租期為20年，年租金為400萬元。出售時該辦公樓賬面價值為8000萬元，售價為9200萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年。長江公司將售價9200萬元與賬面價值8000萬元的差額1200萬元計人了當(dāng)期損益。長江公司對辦公樓采用年限平均法計提折舊，無殘值。
(5)長江公司于2011年1月1日購入10套商品房，每套商品房購人價為200萬元，并以低于購人價20%的價格出售給10名高級管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員至少為公司服務(wù)l0年。長江公司將購入價2000萬元與售價1600萬元的差額400萬元直接計入2011年管理費(fèi)用。
(6)長江公司2011年12月31日發(fā)行認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值2000萬元，債券期限為2年，票面年利率為l.5%。發(fā)行該債券長江公司共計收到人民幣2200萬元，其中不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券公允價值為2000萬元，長江公司將收到款項全部計人“應(yīng)付債券”科目。
假定：
(1)長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積
(2)不考慮所得稅的影響;
(3)合并結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”及調(diào)整計提“盈余公積”的會計分錄。
要求：
(1)針對事項(1)，判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由;若不正確，計算2011年應(yīng)計入營業(yè)外收人的金額，并編制更正差錯的會計分錄。
(2)針對事項(2)，逐項判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由;若不正確，編制更正差錯的會計分錄。
(3)針對事項(3)，判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由;若不正確，編制更正差錯的會計分錄。
(4)針對事項(4)，判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由;若不正確，編制更正差錯的會計分錄。
(5)針對事項(5)，判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由;若不正確，計算2011年應(yīng)計人當(dāng)期管理費(fèi)用的金額，并編制更正差錯的會計分錄。
(6)針對事項(6)，判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由;若不正確，編制更正差錯的會計分錄。
(7)編制合并結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目及調(diào)整計提“盈余公積”的會計分錄。

計算題：
江海公司2006年～2008年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：
(1)2006年1月1日，江海公司以610萬元(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元，支付的相關(guān)費(fèi)用0.6萬元)購入A公司10%的股權(quán)(A公司為非上市公司，其股權(quán)不存在活躍市場)，A公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元(假定A公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等)。江海公司對A公司沒有重大影響，江海公司采用成本法核算此項投資。
(2)2006年5月10日，江海公司收到A公司支付的現(xiàn)金股利10萬元。
(3)2006年A公司實現(xiàn)凈利潤400萬元(假定利潤均衡發(fā)生)。
(4)基于對A公司長遠(yuǎn)發(fā)展前景的信心，江海公司擬繼續(xù)增持A公司股份。2007年1月1日，又從A公司的另一投資者處取得A公司20%的股份，實際支付價款1300萬元。此次購買完成后，持股比例達(dá)到30%，對A公司有重大影響，改用權(quán)益法核算此項投資。2007年1月1日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6200萬元。
(5)2007年A公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。
(6)2007年末A公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積200萬元。
(7)2008年1月5日，江海公司將持有的A公司的15%股權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，實得款項1400萬元，從而對A公司不再具有重大影響，江海公司將對A公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。
(8)2008年4月20日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，編制江海公司與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

計算題：
2011年年末長江公司在對外購專利技術(shù)的賬面價值進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)市場上已存在類似專利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品，從而對甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷售造成重大不利影響。該專利技術(shù)的原入賬價值為12000萬元，已累計攤銷3000萬元（包括2011年的攤銷金額），該無形資產(chǎn)按直線法進(jìn)行攤銷，未計提過減值準(zhǔn)備，剩余攤銷年限為5年。按2011年年末的技術(shù)市場的行情，如果長江公司將該專利技術(shù)予以出售，則在扣除發(fā)生的律師費(fèi)和其他相關(guān)稅費(fèi)后，可以獲得7800萬元。但是，如果長江公司打算繼續(xù)利用該專利技術(shù)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，則在未來5年內(nèi)預(yù)計可以獲得的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6900萬元（假定使用年限結(jié)束時處置收益為零）。2012年3月10日長江公司將該專利技術(shù)出售，價款8000萬元已收存銀行，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為400萬元。
要求：
（1）確定2011年年末無形資產(chǎn)的可收回金額并說明理由。
（2）計算2011年年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄。
（3）編制2012年出售無形資產(chǎn)的會計分錄。
（答案中的金額單位以萬元表示，計算結(jié)果保留整數(shù)）