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乙企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2011年期初庫(kù)存A產(chǎn)品1200噸，成本為3600萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的貸方余額為300萬(wàn)元。2011年當(dāng)期售出A產(chǎn)品400噸。2011年12月31日對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存的A產(chǎn)品成本均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)售價(jià)為每噸2.6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每噸0.05萬(wàn)元。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

乙企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2011年期初庫(kù)存A產(chǎn)品1200噸，成本為3600萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的貸方余額為300萬(wàn)元。2011年當(dāng)期售出A產(chǎn)品400噸。2011年12月31日對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存的A產(chǎn)品成本均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)售價(jià)為每噸2.6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每噸0.05萬(wàn)元。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2011年12月31日庫(kù)存的A產(chǎn)品500件，每件成本為2.2萬(wàn)元；庫(kù)存B配件600套，每套成本為2萬(wàn)元。B配件專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末貸方余額為100萬(wàn)元，全部為A產(chǎn)品計(jì)提的減值準(zhǔn)備。2012年第一季度大海公司發(fā)生的與存貨有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
（1）2月20日，對(duì)外銷售了A產(chǎn)品100件，取得銷售收入280萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額47.6萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)的成本及應(yīng)承擔(dān)的減值準(zhǔn)備。
（2）3月10日，與東方公司簽訂銷售合同，合同約定：2012年5月30日由大海公司向東方公司銷售A產(chǎn)品1000件，每件價(jià)款為2.5萬(wàn)元。簽訂合同后，大海公司開始加工A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)將B配件加工成A產(chǎn)品，每件還需發(fā)生加工成本0.2萬(wàn)元，截止到3月31日A產(chǎn)品尚未加工完成。
（3）3月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2.8萬(wàn)元，B配件的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每套2.5萬(wàn)元。預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售稅費(fèi)0.6萬(wàn)元。
假定給出的銷售價(jià)格均為不含稅的銷售價(jià)格，不考慮其他因素，回答下列問題。

大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2011年12月31日庫(kù)存的A產(chǎn)品500件，每件成本為2.2萬(wàn)元；庫(kù)存B配件600套，每套成本為2萬(wàn)元。B配件專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末貸方余額為100萬(wàn)元，全部為A產(chǎn)品計(jì)提的減值準(zhǔn)備。2012年第一季度大海公司發(fā)生的與存貨有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
（1）2月20日，對(duì)外銷售了A產(chǎn)品100件，取得銷售收入280萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額47.6萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)的成本及應(yīng)承擔(dān)的減值準(zhǔn)備。
（2）3月10日，與東方公司簽訂銷售合同，合同約定：2012年5月30日由大海公司向東方公司銷售A產(chǎn)品1000件，每件價(jià)款為2.5萬(wàn)元。簽訂合同后，大海公司開始加工A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)將B配件加工成A產(chǎn)品，每件還需發(fā)生加工成本0.2萬(wàn)元，截止到3月31日A產(chǎn)品尚未加工完成。
（3）3月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2.8萬(wàn)元，B配件的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每套2.5萬(wàn)元。預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售稅費(fèi)0.6萬(wàn)元。
假定給出的銷售價(jià)格均為不含稅的銷售價(jià)格，不考慮其他因素，回答下列問題。

計(jì)算題：
2012年12月31日，A公司將某大型機(jī)器設(shè)備以1050000元的價(jià)格銷售給B租賃公司，該設(shè)備2012年12月31日在A公司的賬面原值為910000元，已計(jì)提折舊10000元；同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。該設(shè)備以5年的期限按年限平均法計(jì)提折舊，同時(shí)分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益。
要求：
(1)編制2012年12月31日有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算2012年12月31日的未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算2013年12月31日分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益并編制有關(guān)分錄。

計(jì)算題：
(1)判斷租賃類型
①甲公司享有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)：150÷300000×100%＝0.05％，訂立的購(gòu)買價(jià)格遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值。
②最低租賃付款額的現(xiàn)值＝225000×(P/A，7％，6)＋150×(P/F，7％，6)＝225000×4.7665＋150×0.6663＝1072562.45(元)>1050000×90％。
因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃認(rèn)定為融資租賃。
(2)確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄
由于甲公司不能獲得出租人的租賃內(nèi)含利率，因此應(yīng)選擇租賃合同規(guī)定的利率14％，即6個(gè)月利率7％作為最低租賃付款額的折現(xiàn)率。
①最低租賃付款額
＝225000×6＋150＝1350150(元)
②最低租賃付款額的現(xiàn)值
1072562.45元>1050000元
根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)以公允價(jià)值1050000元為基礎(chǔ)計(jì)算。
③未確認(rèn)融資費(fèi)用
＝最低租賃付款額1350150－租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值1050000
＝300150(元)
④會(huì)計(jì)分錄
2010年12月31日
借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1060000
未確認(rèn)融資費(fèi)用300150
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1350150
銀行存款10000
(3)編制2011年6月30日、12月31日未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偟臅?huì)計(jì)分錄
①由于租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值為租賃資產(chǎn)公允價(jià)值，應(yīng)重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮省?br /> 租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值＝租賃資產(chǎn)公允價(jià)值
225000×(P/A，r，6)＋150×(P/F，r，6)
＝1050000(元)
融資費(fèi)用分?jǐn)偮蕆＝7.7％
②計(jì)算并編制會(huì)計(jì)分錄
2011年6月30日，支付第一期租金。
本期確認(rèn)的融資費(fèi)用
＝(1350150－300150)×7.7％＝80850(元)
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款225000
貸：銀行存款225000
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用80850
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用80850
③2011年12月31日，支付第二期租金。
本期確認(rèn)的融資費(fèi)用
＝［(1350150－225000)－(300150－80850)］×7.7％＝69750.45(元)
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款225000
貸：銀行存款225000
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用69750.45
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用69750.45
(4)編制2011年12月31日按年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄
根據(jù)合同規(guī)定，由于甲公司可以合理確定在租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，因此，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限5年(9年－4年)期間內(nèi)計(jì)提折舊。
2011年12月31日折舊金額
＝1060000×1／5＝212000(元)
借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)212000
貸：累計(jì)折舊212000
(5)編制2012年和2013年有關(guān)或有租金的會(huì)計(jì)分錄
①2012年12月31日，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向乙租賃公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入
借：銷售費(fèi)用(350000×5％)17500
貸：其他應(yīng)付款(或銀行存款)17500
②2013年12月31日，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向乙租賃公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入
借：銷售費(fèi)用(450000×5％)22500
貸：其他應(yīng)付款(或銀行存款)22500
(6)編制2013年12月31日租賃期滿時(shí)留購(gòu)租賃資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款150
貸：銀行存款150
借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)1060000
貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1060000

計(jì)算題：
2010年12月1日，甲公司與乙租賃公司簽訂了一份租賃合同。主要條款及有關(guān)資料如下：
(1)租賃標(biāo)的物：某大型機(jī)器生產(chǎn)設(shè)備。
(2)租賃期開始日：2010年12月31日。
(3)租賃期：2010年12月31日～2013年12月31日，共計(jì)36個(gè)月。
(4)租金支付方式：自承租日起每6個(gè)月于月末支付租金225000元。
(5)該設(shè)備在租賃開始日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為1050000元。
(6)租賃合同規(guī)定年利率為14％。
(7)該設(shè)備的估計(jì)使用年限為9年，已使用4年，使用壽命期滿無(wú)殘值，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。
(8)租賃期滿時(shí)，甲公司享有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)150元。估計(jì)期滿時(shí)的公允價(jià)值為300000元。
(9)2012年、2013兩年中，甲公司每年按該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品年銷售收入的5％向乙租賃公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。甲公司2012年和2013年銷售收入分別為350000元和450000元。此外，該設(shè)備不需安裝。
(10)承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用共計(jì)10000元，以銀行存款支付。出租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生直接費(fèi)用共計(jì)15000元，以銀行存款支付。[(P/A，7％，6)＝4.7665；(P/F，7％，6)＝0.6663；225000×(P/A，7.7％，6)＋150×(P/F，7.7％，6)＝1050000]
要求：
(1)判斷租賃類型。
(2)確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2011年6月30日、12月31日未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偟臅?huì)計(jì)分錄。
(4)編制2011年12月31日按年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制2012年和2013年有關(guān)或有租金的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制2013年12月31日租賃期滿時(shí)留購(gòu)租賃資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。