甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積,根據(jù)2×14年12月20日董事會決議,對2×15年會計(jì)處理做了以下變更:(1)由于先進(jìn)技術(shù)被采用,從2×15年1月1日將A生產(chǎn)線的使用年限由10年縮短至7年,變更前A生產(chǎn)線原值800萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已經(jīng)使用3年,采用年限平均法計(jì)提折舊,縮短其使用年限后,該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法不變。假設(shè)原折舊方方法、使用年限和凈殘值與稅法一致。假定相關(guān)資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品已出售。
(2)預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型,從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線由年限平均法改為加速折舊法,并將使用年限縮短為6年,變更前B生產(chǎn)線原值1100萬元,預(yù)計(jì)凈殘值100萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,已經(jīng)使用2年。根據(jù)董事會決議,B生產(chǎn)線在剩余使用年限內(nèi)改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假設(shè)B生產(chǎn)線原折舊方法、使用年限和凈殘值與稅法一致。假定相關(guān)資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品已出售。
(3)從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的2.5%改為年銷售收入的4%,提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動,原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異,假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值,2×14年年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0,甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為10000萬元;實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬元。按稅法規(guī)定,公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。(4)2×12年1月1日,甲公司將一棟寫字樓對外出租,采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日,甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計(jì)量的條件,甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)日,該寫字樓的原價為9000萬元,已計(jì)提折舊270萬元,賬面價值為8730萬元,公允價值為9500萬元。假設(shè)原折舊方案與稅法一致。
(5)2×15年7月1日,甲公司對W公司的一項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整,假定該項(xiàng)投資不考慮遞延所得稅的調(diào)整。該投資系甲公司分兩次取得。甲公司于2×13年2月取得W公司10%的股權(quán),成本為900萬元,取得時W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為8400萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。甲公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2×14年1月1日,甲公司又以1800萬元取得W公司12%的股權(quán),當(dāng)日W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為12000萬元。取得該部分股權(quán)后,按照W公司章程規(guī)定,甲公司能夠派人參與W公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策,對該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。2×14年1月1日甲公司對原10%投資調(diào)整后的賬面價值為1260萬元,該部分投資在該日的公允價值為1500萬元。
要求:(1)根據(jù)資料(1)至(3),分別確定:①產(chǎn)生暫時性差異的類型及金額;②對2×15年凈利潤的影響。
(2)根據(jù)資料(4)和(5),分別計(jì)算會計(jì)政策變更對2×15年年初未分配利潤的調(diào)整數(shù)。
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無形資產(chǎn)同時滿足下列條件的,應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)()。
不考慮其他因素,下列無形資產(chǎn)中不需要攤銷的有()。
固定資產(chǎn)盤盈的會計(jì)處理包括()。
關(guān)于固定資產(chǎn)的確認(rèn)時點(diǎn)說法正確的有()。
分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)需要滿足的條件包括()。
政府會計(jì)主體外購的無形資產(chǎn),其成本不包括()。
政府會計(jì)主體確定固定資產(chǎn)使用年限,應(yīng)當(dāng)考慮下列因素()。
在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn),其固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價值的金額計(jì)入()。
下列屬于創(chuàng)新習(xí)慣的有()。
政府會計(jì)主體自行建造的固定資產(chǎn)確認(rèn)時點(diǎn)為()。