問答題

ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元,明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前,將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進行了核對。
(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證,出納到柜臺辦理相關(guān)事宜,審計項目組成員在等候區(qū)等候。
(4)客戶丙公司年末應(yīng)收賬款余額100萬元,回函金額90萬元,因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值,審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。
(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致,甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致,審計項目組認為該解釋合理,在審計工作底稿中記錄了這一情況。
(6)客戶戊公司為海外公司,審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函,未發(fā)現(xiàn)差異,結(jié)果滿意。
針對上述第(1)、(3)至(6)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。


您可能感興趣的試卷

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1.問答題

ABC會計師事務(wù)所審計甲公司2013年財務(wù)報表,審計工作底稿中與函證相關(guān)部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納稅款的專門賬戶。除此以外,與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系,審計項目組認為,該賬戶的重大錯報風險很低且余額不重大,未對該賬戶實施函證程序。
(2)審計項目組經(jīng)評估認為應(yīng)收賬款的重大錯報風險較低,對甲公司2013年11月30日應(yīng)收賬款余額實施了函證未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日應(yīng)收賬款的余額較11月30日無重大變動,審計項目組據(jù)此認為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
(3)審計項目組負責填寫詢證函信息,甲公司業(yè)務(wù)員負責填寫詢證函信封。審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后,直接到郵局將詢證函寄出。
(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件,甲公司財務(wù)人員解釋,在催收回函時,由于丙財務(wù)人員表示未收到詢證函,因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司,并要求丙公司財務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會計師事務(wù)所。審計項目組認為該解釋合理,無需實施進一步審計程序。
(5)審計項目組收到一份銀行詢證函回函中標注“本行不保證回函的準確性,接收人不能依賴回函中的信息”。審計項目組致電該行,銀行人員表示這是標準條款,審計項目組據(jù)此認為該回函可靠,并在審計工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。
(6)甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。

針對(6),指出審計項目組應(yīng)采取的應(yīng)對措施。
2.問答題

ABC會計師事務(wù)所審計甲公司2013年財務(wù)報表,審計工作底稿中與函證相關(guān)部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納稅款的專門賬戶。除此以外,與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系,審計項目組認為,該賬戶的重大錯報風險很低且余額不重大,未對該賬戶實施函證程序。
(2)審計項目組經(jīng)評估認為應(yīng)收賬款的重大錯報風險較低,對甲公司2013年11月30日應(yīng)收賬款余額實施了函證未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日應(yīng)收賬款的余額較11月30日無重大變動,審計項目組據(jù)此認為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
(3)審計項目組負責填寫詢證函信息,甲公司業(yè)務(wù)員負責填寫詢證函信封。審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后,直接到郵局將詢證函寄出。
(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件,甲公司財務(wù)人員解釋,在催收回函時,由于丙財務(wù)人員表示未收到詢證函,因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司,并要求丙公司財務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會計師事務(wù)所。審計項目組認為該解釋合理,無需實施進一步審計程序。
(5)審計項目組收到一份銀行詢證函回函中標注“本行不保證回函的準確性,接收人不能依賴回函中的信息”。審計項目組致電該行,銀行人員表示這是標準條款,審計項目組據(jù)此認為該回函可靠,并在審計工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。
(6)甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。

針對上述第(1)至(5)項,逐項指出,審計項目組的做法是否恰當,若不恰當,請說明理由。
3.問答題

ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元,明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前,將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進行了核對。
(2)甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應(yīng)付賬款存在低估風險,選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實施函證,未發(fā)現(xiàn)差異。
(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜,審計項目組成員在等候區(qū)等候。
(4)客戶丙公司年末應(yīng)收賬款余額100萬元,回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值,審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。
(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理,在審計工作底稿中記錄了這一情況。
(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函,未發(fā)現(xiàn)差異,結(jié)果滿意。
針對上述第(1)至第(6)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

4.問答題

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司所處行業(yè)2014年度市場需求顯著下降。A注冊會計師在實施風險評估分析程序時,以2013年財務(wù)報表已審數(shù)為預(yù)期值,將2014年財務(wù)報表中波動較大的項目評估為存在重大錯報風險的領(lǐng)域。
(2)A注冊會計師對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序,將實際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。
(3)甲公司的產(chǎn)量與生產(chǎn)工人工資之間存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系。A注冊會計師認為產(chǎn)量的信息來自非財務(wù)部門,具有可靠性,在實施實質(zhì)性分析程序時據(jù)以測算直接人工成本。
(4)A注冊會計師對運輸費用實施實質(zhì)性分析程序,確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為150萬元,實際差異為350萬元。A注冊會計師就超出可接受差異額的200萬元詢問了管理層,并對其答復(fù)獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
(5)A注冊會計師在審計過程中未提出審計調(diào)整建議,已審財務(wù)報表與未審財務(wù)報表一致,因此認為無需在臨近審計結(jié)束時運用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核。
針對上述第(1)至第(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,提出改進建議。

5.多項選擇題注冊會計師實施實質(zhì)性分析程序,在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時,可能需要考慮的因素有()。

A.各類交易、賬戶余額和列報及相關(guān)認定的重要性和計劃的保證水平
B.通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報風險的可能性
C.在期中測試后是否還要針對剩余期間測試
D.財務(wù)信息和非財務(wù)信息的可分解程度

最新試題

關(guān)于函證發(fā)出前的控制措施,以下說法中,錯誤的是()。

題型:單項選擇題

下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中,錯誤的有()。

題型:多項選擇題

下列關(guān)于分析程序的說法中,正確的有()。

題型:多項選擇題

針對應(yīng)收賬款存在認定實施函證程序時,如果最終注冊會計師未收到積極式詢證函回函,則擬實施的替代程序不包括()。

題型:單項選擇題

對資料二進行分析后,指出需重點審計的銷售費用項目,并寫出分析過程。(計算結(jié)果小數(shù)點后保留兩位)

題型:問答題

針對上述第(6)項,指出審計項目組針對電子形式獲取的回函應(yīng)當實施的審計程序。

題型:問答題

下列有關(guān)函證的說法中錯誤的有()。

題型:多項選擇題

在詢證函發(fā)出前的控制措施中,注冊會計師需要恰當?shù)卦O(shè)計詢證函,并對詢證函上的各項資料進行充分核對。針對詢證函上的各項資料進行核對的下列程序中,不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

題型:單項選擇題

ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元,明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前,將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進行了核對。(2)甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應(yīng)付賬款存在低估風險,選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實施函證,未發(fā)現(xiàn)差異。(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜,審計項目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應(yīng)收賬款余額100萬元,回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值,審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理,在審計工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函,未發(fā)現(xiàn)差異,結(jié)果滿意。針對上述第(1)至第(6)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

題型:問答題

下列有關(guān)函證控制的說法中正確的有()。 

題型:多項選擇題