問(wèn)答題

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)Y公司)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),X注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2016年初對(duì)Y公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)初步了解到,Y公司2015年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及組織架構(gòu)與2014年度相比未發(fā)生重大變化,且未發(fā)生重大重組行為,相關(guān)資料如下:
資料一:Y公司2015年度利潤(rùn)表和2014年度利潤(rùn)表中數(shù)據(jù)如下(金額單位:人民幣萬(wàn)元):

資料二:Y公司2015年度及2014年度銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)如下(金額單位:人民幣萬(wàn)元):

 

對(duì)資料二進(jìn)行分析后,指出需重點(diǎn)審計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用項(xiàng)目,并寫(xiě)出分析過(guò)程。(計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)

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2.問(wèn)答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2016年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序,選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)為1800萬(wàn)元。相關(guān)事項(xiàng)如下:
(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢(xún)證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所,但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部,審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函,將其歸入審計(jì)工作底稿。
(2)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函,審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢(xún)證方取得了電話聯(lián)系,確認(rèn)回函信息,并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位,以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址,向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件,詢(xún)證應(yīng)收賬款余額,并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無(wú)誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。
(4)甲公司客戶Z公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬(wàn)元。甲公司銷(xiāo)售部人員解釋?zhuān)坠居?016年12月末銷(xiāo)售給2公司的一批產(chǎn)品,在2016年末尚未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票,Z公司因此未入賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理,未實(shí)施其他審計(jì)程序。
(5)實(shí)施函證的1800萬(wàn)元應(yīng)收賬款余額中,審計(jì)項(xiàng)目組未收到回函的余額合計(jì)950萬(wàn)元,審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)此實(shí)施了替代程序:對(duì)其中的500萬(wàn)元查看了期后收款憑證;對(duì)沒(méi)有期后收款記錄的450萬(wàn)元,檢查了與這些余額相關(guān)的銷(xiāo)售合同和發(fā)票,未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。
(6)鑒于對(duì)60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào),無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

4.問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬(wàn)元,明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為5萬(wàn)元。審計(jì)工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)審計(jì)項(xiàng)目組在寄發(fā)詢(xún)證函前,將部分被詢(xún)證方的名稱(chēng)、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對(duì)應(yīng)信息進(jìn)行了核對(duì)。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實(shí)施函證,出納到柜臺(tái)辦理相關(guān)事宜,審計(jì)項(xiàng)目組成員在等候區(qū)等候。
(4)客戶丙公司年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元,回函金額90萬(wàn)元,因差異金額高于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值,審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此提出了審計(jì)調(diào)整建議。
(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致,甲公司財(cái)務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致,審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理,在審計(jì)工作底稿中記錄了這一情況。
(6)客戶戊公司為海外公司,審計(jì)項(xiàng)目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢(xún)證函回函,未發(fā)現(xiàn)差異,結(jié)果滿意。
針對(duì)上述第(1)、(3)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

5.問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司在乙銀行開(kāi)立了一個(gè)用以繳納稅款的專(zhuān)門(mén)賬戶。除此以外,與乙銀行沒(méi)有其他業(yè)務(wù)關(guān)系,審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為,該賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且余額不重大,未對(duì)該賬戶實(shí)施函證程序。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,對(duì)甲公司2013年11月30日應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日應(yīng)收賬款的余額較11月30日無(wú)重大變動(dòng),審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫(xiě)詢(xún)證函信息,甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫(xiě)詢(xún)證函信封。審計(jì)項(xiàng)目組取得加蓋公章的詢(xún)證函及業(yè)務(wù)員填寫(xiě)的信封后,直接到郵局將詢(xún)證函寄出。
(4)客戶丙公司的回函并非詢(xún)證函原件,甲公司財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)诖呤栈睾瘯r(shí),由于丙財(cái)務(wù)人員表示未收到詢(xún)證函,因此將其留存的詢(xún)證函復(fù)印件寄送給了丙公司,并要求丙公司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理,無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
(5)審計(jì)項(xiàng)目組收到一份銀行詢(xún)證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性,接收人不能依賴(lài)回函中的信息”。審計(jì)項(xiàng)目組致電該行,銀行人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款,審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠,并在審計(jì)工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。
(6)甲公司管理層拒絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶丁公司寄發(fā)詢(xún)證函。

針對(duì)(6),指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。

最新試題

針對(duì)上述第(6)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)電子形式獲取的回函應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

題型:?jiǎn)柎痤}

關(guān)于函證方式的選擇和判斷,以下說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項(xiàng)選擇題

下列各項(xiàng)因素中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時(shí)需要考慮的是()。

題型:多項(xiàng)選擇題

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出,審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng),若不恰當(dāng),請(qǐng)說(shuō)明理由。

題型:?jiǎn)柎痤}

如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有()。 

題型:多項(xiàng)選擇題

下列有關(guān)詢(xún)證函回函可靠性的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列各項(xiàng)中,影響審計(jì)證據(jù)充分性的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序,以下具體運(yùn)用的表述中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項(xiàng)選擇題

下列有關(guān)詢(xún)證函回函可靠性的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2016年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序,選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)為1800萬(wàn)元。相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢(xún)證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所,但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部,審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函,將其歸入審計(jì)工作底稿。(2)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函,審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢(xún)證方取得了電話聯(lián)系,確認(rèn)回函信息,并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位,以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址,向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件,詢(xún)證應(yīng)收賬款余額,并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無(wú)誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。(4)甲公司客戶Z公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬(wàn)元。甲公司銷(xiāo)售部人員解釋?zhuān)坠居?016年12月末銷(xiāo)售給2公司的一批產(chǎn)品,在2016年末尚未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票,Z公司因此未入賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理,未實(shí)施其他審計(jì)程序。(5)實(shí)施函證的1800萬(wàn)元應(yīng)收賬款余額中,審計(jì)項(xiàng)目組未收到回函的余額合計(jì)950萬(wàn)元,審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)此實(shí)施了替代程序:對(duì)其中的500萬(wàn)元查看了期后收款憑證;對(duì)沒(méi)有期后收款記錄的450萬(wàn)元,檢查了與這些余額相關(guān)的銷(xiāo)售合同和發(fā)票,未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。(6)鑒于對(duì)60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào),無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型:?jiǎn)柎痤}