某市服裝生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人。2015年度取得銷售收入40000萬元、投資收益1000萬元,發(fā)生銷售成本28900萬元、營業(yè)稅金及附加1800萬元、管理費用3500萬元、銷售費用4200萬元、財務(wù)費用1300萬元。營業(yè)外支出200萬元。企業(yè)自行計算實現(xiàn)年度利潤總額1100萬元。
2016年初聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)以下問題:
(1)收入、成本中包含轉(zhuǎn)讓舊辦公樓合同記載的收入1300萬元、成本700萬元(其中土地價款200萬元),但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費。經(jīng)評估機(jī)構(gòu)評估該辦公樓的重置成本為1600萬元,成新度折扣率5成。
(2)8月中旬購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍)一臺,取得增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、進(jìn)項稅額6.12萬元,當(dāng)月投入使用,企業(yè)將其費用一次性計入了成本扣除。
(3)接受非股東單位捐贈原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、進(jìn)項稅額5.1萬元,直接記入了“資本公積”賬戶核算。
(4)管理費用中含業(yè)務(wù)招待費用130萬元。
(5)成本、費用中含實發(fā)工資總額1200萬元、職工福利費180萬元、職工工會經(jīng)費28萬元、職工教育經(jīng)費40萬元。
(6)投資收益中含轉(zhuǎn)讓國債收益85萬元,該國債購入面值72萬元,發(fā)行期限3年,年利率5%,轉(zhuǎn)讓時持有天數(shù)為700天。
(7)營業(yè)外支出中合通過當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款180萬元并取得合法票據(jù)。
(其他相關(guān)資料:假設(shè)稅法規(guī)定安全專用設(shè)備折舊年限為10年,不考慮殘值;城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰)
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計算資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。
計算該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
計算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。
計算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅。
計算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。
計算該企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的營業(yè)外支出金額。
計算從A國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。
計算2017年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。
計算該企業(yè)2015年度的會計利潤總額。
計算工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。