問答題

甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)審計項目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運行的有效性,故在監(jiān)盤時不再觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。
(2)審計項目組獲取了盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證,以確定甲公司是否將盤點日前入庫的存貨。盤點日后出庫的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內(nèi)。
(3)由于甲公司人手不足,審計項目組受管理層委托,于2017年12月31日代為盤點甲公司異地專賣店的存貨,并將盤點記錄作為甲公司的盤點記錄和審計項目組的監(jiān)盤工作底稿。
(4)審計項目組按存貨項目定義抽樣單元,選取a產(chǎn)品為抽盤樣本項目之一。a產(chǎn)品分布在5個倉庫中,考慮到監(jiān)盤人員安排困難,審計項目組對其中3個倉庫的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤,未發(fā)現(xiàn)差異,對該樣本項目的抽盤結(jié)果滿意。
(5)在甲公司存貨盤點結(jié)束前,審計項目組取得并檢查了已填用,作廢及未使用盤點表單的號碼記錄,確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。
(6)甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫,其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

要求:針對上述第(6)項,列舉三項審計項目組可以實施的審計程序。

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1.問答題

甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)審計項目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運行的有效性,故在監(jiān)盤時不再觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。
(2)審計項目組獲取了盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證,以確定甲公司是否將盤點日前入庫的存貨。盤點日后出庫的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內(nèi)。
(3)由于甲公司人手不足,審計項目組受管理層委托,于2017年12月31日代為盤點甲公司異地專賣店的存貨,并將盤點記錄作為甲公司的盤點記錄和審計項目組的監(jiān)盤工作底稿。
(4)審計項目組按存貨項目定義抽樣單元,選取a產(chǎn)品為抽盤樣本項目之一。a產(chǎn)品分布在5個倉庫中,考慮到監(jiān)盤人員安排困難,審計項目組對其中3個倉庫的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤,未發(fā)現(xiàn)差異,對該樣本項目的抽盤結(jié)果滿意。
(5)在甲公司存貨盤點結(jié)束前,審計項目組取得并檢查了已填用,作廢及未使用盤點表單的號碼記錄,確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。
(6)甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫,其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

針對上述第(1)至(5)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
2.問答題

B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司2017年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。乙公司為玻璃制造企業(yè),2017年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂,其中60%的玻璃存放在外地公用倉庫。乙公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制,與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。乙公司擬于2017年11月25日至27日盤點存貨,盤點工作和盤點監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨立的人員執(zhí)行。存貨盤點計劃的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)存貨盤點范圍、地點和時間安排

(2)存放在外地公用倉庫存貨的檢查。對存放在外地公用倉庫的玻璃,檢查公用倉庫簽收單,請公用倉庫自行盤點,并提供2017年11月27日的盤點清單。
(3)存貨數(shù)量的確定方法。對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨,采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法,確定存貨數(shù)量;對于存放在C倉庫的玻璃,按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點,并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。
(4)盤點標(biāo)簽的設(shè)計、使用和控制。對存放在C倉庫玻璃的盤點,設(shè)計預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點標(biāo)簽。使用時,由負(fù)責(zé)盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上,另一聯(lián)由其留存;盤點結(jié)束后,連同存貨盤點表交存財務(wù)部門。
(5)盤點結(jié)束后,對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨,由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。

針對上述存貨盤點計劃第(1)至第(5)項,逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷,簡要提出改進(jìn)建議。
3.問答題

A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2017年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司從事小型機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,主要原材料均在國內(nèi)采購,產(chǎn)品主要自營出口到美國。
資料一:
A注冊會計師在工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:甲公司預(yù)計主要原材料價格在2017年底前很可能止跌回升,因此在2017年9月至10月進(jìn)行大量采購,以滿足2018年2月底前的生產(chǎn)需求。但2017年10月之后,相關(guān)原材料市場價格實際上繼續(xù)下跌。產(chǎn)成品的銷售價格也出現(xiàn)了大幅度下降。
資料二:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位:人民幣萬元):

資料三:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的實質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)獨立測算主要存貨項目的年末可變現(xiàn)凈值,將測算結(jié)果與甲公司的計算結(jié)果進(jìn)行比較,分析差異原因。(2)將存貨跌價準(zhǔn)備本年計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項目的發(fā)生額核對是否相符。

針對資料一,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,判斷資料三所列實質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次重大錯報是否直接有效。如果直接有效,指出資料三所列實質(zhì)性程序與資料一認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險直接相關(guān),并簡要說明理由。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。
4.問答題

A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2017年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司從事小型機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,主要原材料均在國內(nèi)采購,產(chǎn)品主要自營出口到美國。
資料一:
A注冊會計師在工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:甲公司預(yù)計主要原材料價格在2017年底前很可能止跌回升,因此在2017年9月至10月進(jìn)行大量采購,以滿足2018年2月底前的生產(chǎn)需求。但2017年10月之后,相關(guān)原材料市場價格實際上繼續(xù)下跌。產(chǎn)成品的銷售價格也出現(xiàn)了大幅度下降。
資料二:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位:人民幣萬元):

資料三:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的實質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)獨立測算主要存貨項目的年末可變現(xiàn)凈值,將測算結(jié)果與甲公司的計算結(jié)果進(jìn)行比較,分析差異原因。(2)將存貨跌價準(zhǔn)備本年計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項目的發(fā)生額核對是否相符。

針對資料一,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,判斷資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些賬務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。
5.問答題

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的事項如下:
(1)在對甲公司存貨實施監(jiān)盤時,A注冊會計師在存貨盤點現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的程序,認(rèn)為其設(shè)計有效。A注冊會計師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場工作。
(2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少,A注冊會計師僅將監(jiān)盤程序用作實質(zhì)性程序。
(3)丙公司2015年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%。A注冊會計師對存貨實施了監(jiān)盤,測試了采購和銷售交易的截止,均未發(fā)現(xiàn)差錯,據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。
(4)丁公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點范圍。A注冊會計師檢查了以前年度的審計工作底稿,認(rèn)可了管理層的做法。
(5)已公司管理層規(guī)定,由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進(jìn)行盤點,再由財務(wù)部門人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤。A注冊會計師對復(fù)盤項目執(zhí)行抽盤,未發(fā)現(xiàn)差異,據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點結(jié)果。

針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

最新試題

注冊會計師在關(guān)注存貨截止測試時,應(yīng)關(guān)注的事項包括()

題型:多項選擇題

在發(fā)出原材料環(huán)節(jié)中,可能存在的風(fēng)險有()

題型:多項選擇題

注冊會計師對被審計單位存貨監(jiān)盤時應(yīng)特別關(guān)注的事項有()

題型:多項選擇題

針對資料一,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,判斷資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些賬務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。

題型:問答題

被審計單位存貨實行實地盤存制。在復(fù)核2018年1月2日對K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時,注意到以下情況,其中做法正確的是()

題型:單項選擇題

如果存貨對財務(wù)報表是重要的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列()審計程序,對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

題型:多項選擇題

冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審計時,下列各項中,對存貨跌價準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的是()

題型:單項選擇題

針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

題型:問答題

對于存貨監(jiān)盤中一些特殊情況的處理,下列說法正確的有()

題型:多項選擇題

如果被審計單位的存貨存在多個地點,根據(jù)具體情況下的風(fēng)險評估結(jié)果,注冊會計師考慮執(zhí)行的審計程序不包括()

題型:單項選擇題