注冊(cè)會(huì)計(jì)師企業(yè)所得稅法問(wèn)答題每日一練(2019.04.23)

計(jì)算問(wèn)答題：某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年會(huì)計(jì)資料反映情況如下：
（1）銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元；
（2）增值稅800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元；
（3）房屋出租收入70萬(wàn)元；
（4）銷(xiāo)售費(fèi)用180萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)120萬(wàn)元）；
（5）管理費(fèi)用350萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬(wàn)元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬(wàn)元）；
（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬(wàn)元；
（7）購(gòu)買(mǎi)的企業(yè)債券利息5萬(wàn)元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)8.5萬(wàn)元；
（8）營(yíng)業(yè)外支出52萬(wàn)元，其中支付某商廈開(kāi)業(yè)贊助費(fèi)2萬(wàn)元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬(wàn)元，接受技術(shù)監(jiān)督部門(mén)罰款1萬(wàn)元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬(wàn)元。
要求：按下列順序回答下列問(wèn)題，每步均為共計(jì)金額。
（1）計(jì)算該企業(yè)2014年稅法上收入總額；
（2）計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用；
（3）計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用（不包含加計(jì)扣除額）；
（4）計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出；
（5）計(jì)算該企業(yè)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額；
（6）計(jì)算該企業(yè)匯算清繳時(shí)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

綜合題：某外資持股25%的重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2014年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入1200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本1300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加420萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用1800萬(wàn)元，管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益1700萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：（1）將兩臺(tái)重型機(jī)械設(shè)備通過(guò)市政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)。"營(yíng)業(yè)外支出"中已列支兩臺(tái)設(shè)備的成本及對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)247.6萬(wàn)元。每臺(tái)設(shè)備市場(chǎng)售價(jià)為140萬(wàn)元（不含增值稅）。（2）向95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面余值（計(jì)稅基礎(chǔ)）為500萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬(wàn)元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)過(guò)省科技部門(mén)認(rèn)定登記。
（3）實(shí)際發(fā)放職工工資1400萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出200萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元并取得專(zhuān)用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除額為5萬(wàn)元。
（4）發(fā)生廣告支出1542萬(wàn)元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出90萬(wàn)元，其中有20萬(wàn)元未取得合法票據(jù)。
（5）從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出200萬(wàn)元（含委托某研究所研發(fā)支付的委托研發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元）。
（6）就2013年稅后利潤(rùn)向全體股東分配股息1000萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）
要求：根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（7）回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)扣繳的預(yù)提所得稅稅額。
（7）計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

綜合題：位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售顯示器給某銷(xiāo)售公司，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按銷(xiāo)售合同約定取得不含稅銷(xiāo)售額7000萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬(wàn)元、增值稅額595萬(wàn)元。
（2）8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元。（3）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車(chē)間出租給某銷(xiāo)售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。
（4）企業(yè)全年銷(xiāo)售顯示器應(yīng)扣除的銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元；全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用1200萬(wàn)元）；全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬(wàn)元，符合條件的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅）。
（5）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。
（6）企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元（企業(yè)以公允價(jià)值核算）。（說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅）
要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的增值稅。
（2）計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
（3）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
（4）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。
（5）計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
（6）計(jì)算該企業(yè)2014年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。
（7）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（8）計(jì)算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（9）計(jì)算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（10）計(jì)算工資附加"三費(fèi)"應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（11）計(jì)算該企業(yè)2014年度的應(yīng)納稅所得額。
（12）計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

甲公司于2009年8月以2000萬(wàn)元貨幣資金投資成立了全資子公司乙公司。后因甲公司經(jīng)營(yíng)策略調(diào)整，擬于2014年3月終止對(duì)乙公司的投資。經(jīng)對(duì)有關(guān)情況的深入調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到：
（1）終止投資時(shí)，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表顯示如下：
（2）甲公司終止投資有3種初步方案，具體情況為：①注銷(xiāo)方案：注銷(xiāo)乙公司，支付從業(yè)人員經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金及清算費(fèi)用合計(jì)100萬(wàn)元，償還短期借款1000萬(wàn)元后，收回貨幣資金4900萬(wàn)元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以5000萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓乙公司的股權(quán)；③先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：先將未分配利潤(rùn)2500萬(wàn)元收回，然后以2500萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓乙公司的股權(quán)。假定上述3種方案都可行，其他情況都一致，甲公司沒(méi)有可稅前彌補(bǔ)的虧損。
要求：
（1）甲公司3種終止投資方案企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？
（2）分別計(jì)算甲公司3種終止投資方案實(shí)施后的稅后凈利潤(rùn)。