注冊會計(jì)師企業(yè)所得稅法問答題每日一練(2019.12.20)

來源:考試資料網(wǎng)
1.問答題

綜合題:位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),主要生產(chǎn)電腦顯示器,擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元,其中房產(chǎn)原值4000萬元,2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)銷售顯示器給某銷售公司,開具增值稅專用發(fā)票,按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。
(2)8月受贈原材料一批,取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。(3)按上年末簽訂的租賃合同約定,從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司,全年取得租金收入120萬元。
(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用1200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元,符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元,管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元,實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元,實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)15萬元。
(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn),到12月底公允價(jià)值下降為210萬元(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明:當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%,不考慮購進(jìn)合同的印花稅)
要求:按下列序號計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的增值稅。
(2)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(3)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
(4)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。
(5)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(6)計(jì)算該企業(yè)2014年度的會計(jì)利潤總額。
(7)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(8)計(jì)算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(9)計(jì)算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(10)計(jì)算工資附加"三費(fèi)"應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(11)計(jì)算該企業(yè)2014年度的應(yīng)納稅所得額。
(12)計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

2.問答題

綜合題:某機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),2014年全年主營業(yè)務(wù)收入6000萬元,其他業(yè)務(wù)收入1800萬元,營業(yè)外收入800萬元,主營業(yè)務(wù)成本3500萬元,其他業(yè)務(wù)成本500萬元,營業(yè)外支出600萬元,營業(yè)稅金及附加320萬元,銷售費(fèi)用900萬元,管理費(fèi)用700萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元,投資收益1000萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下:
(1)實(shí)際發(fā)放職工工資1500萬元,含向本企業(yè)安置的10名殘疾人員支付的工資薪金36萬元。
(2)發(fā)生職工福利費(fèi)支出220萬元,撥繳工會經(jīng)費(fèi)24萬元并取得專用收據(jù),發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬元。(3)發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬元,以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額為200萬元。發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元。
(4)取得經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),所在省財(cái)政廳財(cái)政補(bǔ)貼款100萬元并已全額計(jì)入"營業(yè)外收入",省政府文件具體要求該資金專門用于某種設(shè)備生產(chǎn)技術(shù)的研發(fā),企業(yè)對該資金及支出單獨(dú)進(jìn)行核算,當(dāng)年尚未使用該資金。(5)向境外非關(guān)聯(lián)公司支付與經(jīng)營有關(guān)的擔(dān)保費(fèi)50萬元,另支付不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的借款利息30萬元。
(6)取得股息300萬元,其中含來自境內(nèi)40%持股子公司的股息200萬元(非上市居民企業(yè));來自海外100%持股子公司的股息100萬元(不考慮預(yù)提所得稅),海外子公司已在所在國繳納了企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅稅率為20%。(其他相關(guān)資料:除非特別說明,各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證,相關(guān)優(yōu)惠及稅收抵免已辦理必要手續(xù),不考慮稅收協(xié)定的影響)
要求:根據(jù)上述資料,按照要求(1)至要求(7)回答下列問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的境內(nèi)應(yīng)納稅所得額、境外已納所得稅款總額、當(dāng)年抵免限額。
(7)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

3.問答題

綜合題:北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅適用稅率為17%,2014年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元,銷售成本4000萬元,其他業(yè)務(wù)如下:
(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬元,其中4月1日將臨街原值100萬元的房屋出租,當(dāng)年取得租金是72萬元。
(2)賬上記載5月份直接對外捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批,成本價(jià)126萬元,市場不含稅銷售價(jià)格164萬元;8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。
(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬元(不含房產(chǎn)稅),其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元,廣告費(fèi)1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元。
(4)"營業(yè)外支出"賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元,違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元,繳納稅收滯納金8萬元。另外,10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2013年有偷稅行為,被處10.2萬元的罰款。
(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬元,撥繳工會經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù),實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元,實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。
(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響,企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬元的投資性房地產(chǎn),到年底公允價(jià)值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)(說明:當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬元,當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅,假定房產(chǎn)稅未計(jì)入期間費(fèi)用,城建稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%,不考慮地方教育附加。)
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算2014年企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅;
(2)計(jì)算2014年企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(3)計(jì)算2014年企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅;
(4)計(jì)算2014年企業(yè)會計(jì)利潤;
(5)計(jì)算2014年企業(yè)捐贈業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(6)計(jì)算2014年企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(7)計(jì)算2014年企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(含上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額)
(8)計(jì)算2014年企業(yè)工資、工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(9)計(jì)算2014年企業(yè)應(yīng)納稅所得額;
(10)計(jì)算2014年企業(yè)應(yīng)納所得稅。

4.問答題

綜合題:位于我國境內(nèi)某市的一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人,擁有自己的核心自主知識產(chǎn)權(quán),2011年至2015年經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),2014年度有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7000萬元,取得房屋租金收入200萬元。
(2)全年購進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款3200萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額544萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣;購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定)取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬元,并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣。
(3)全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元,其中含廣告費(fèi)1100萬元;全年發(fā)生管理費(fèi)用600萬元,其中含新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)320萬元、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬元。(4)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資400萬元、實(shí)際撥繳工會經(jīng)費(fèi)9萬元并取得專用票據(jù),發(fā)生職工福利費(fèi)支出70萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)支出13萬元。
(5)全年發(fā)生營業(yè)外支出300萬元,其中支付合同違約金6萬元。(其他相關(guān)資料:該企業(yè)適用增值稅稅率17%,營業(yè)稅稅率5%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,教育費(fèi)附加征收率3%,地方教育附加征收率2%,企業(yè)所得稅稅率15%,不考慮其他稅費(fèi),金額單位:萬元)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
(1)當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)金額。
(2)當(dāng)年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤額。
(3)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時,職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額。(4)當(dāng)年該企業(yè)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額。
(5)當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
(6)當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額。

5.問答題

某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人,具有專業(yè)培訓(xùn)資質(zhì),主要生產(chǎn)開采原煤銷售,假定2012年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下: 
(1)銷售開采原煤13000噸,不含稅收入15000萬元,銷售成本6580萬元; 
(2)轉(zhuǎn)讓開采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬元,直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用300萬元; 
(3)提供礦山開采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬元,本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗用上年庫存材料成本18萬元;取得國債利息收入130萬元; 
(4)購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元;支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元,取得運(yùn)輸發(fā)票; 
(5)銷售費(fèi)用1650萬元,其中廣告費(fèi)1400萬元; 
(6)管理費(fèi)用1232萬元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬元;技術(shù)研發(fā)費(fèi)用280萬元; 
(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用280萬元,其中含向非金融企業(yè)借款1000萬元所支付的年利息120萬元;向金融企業(yè)貸款800萬元,支付年利息46.40萬元; 
(8)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資820萬元;發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)16.4萬元(取得工會專用收據(jù))、職工福利費(fèi)98萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元; 
(9)營業(yè)外支出500萬元,其中含通過紅十字會向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬元;因消防設(shè)施不合格,被處罰50萬元。 
(其他相關(guān)資料:①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用;②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;③煤礦資源稅5元/噸;④上年廣告費(fèi)用稅前扣除余額380萬元) 
要求:
根據(jù)上述資料,按下列序號計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù): 
(1)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的資源稅; 
(2)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的增值稅; 
(3)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的營業(yè)稅; 
(4)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加; 
(5)計(jì)算企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤; 
(6)計(jì)算企業(yè)2012年廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; 
(7)計(jì)算企業(yè)2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; 
(8)計(jì)算企業(yè)2012年財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; 
(9)計(jì)算企業(yè)2012年職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; 
(10)計(jì)算企業(yè)2012年?duì)I業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; 
(11)計(jì)算企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額; 
(12)計(jì)算企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。