問(wèn)答題

長(zhǎng)江上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的甲生產(chǎn)線,專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2×08年1月投產(chǎn),至2×14年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年;由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)組成的乙生產(chǎn)線(2×13年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙,長(zhǎng)江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理,產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲,經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。
(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機(jī)W的有關(guān)資料如下:①專利權(quán)A系長(zhǎng)江公司于2×08年1月以800萬(wàn)元取得,專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年,采用直線法攤銷,無(wú)殘值。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外,無(wú)其他用途。②設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的,除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外,無(wú)其他用途。設(shè)備B系長(zhǎng)江公司于2×07年12月10日購(gòu)入,原價(jià)2800萬(wàn)元,購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);設(shè)備C系長(zhǎng)江公司于2×07年12月16日購(gòu)入,原價(jià)400萬(wàn)元,購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B和設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限均為10年,預(yù)計(jì)凈殘值均為零,均采用年限平均法計(jì)提折舊。③包裝機(jī)W系長(zhǎng)江公司于2×07年12月18日購(gòu)入,原價(jià)360萬(wàn)元,用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外,長(zhǎng)江公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝,收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。
(2)2×14年,市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品,產(chǎn)品甲市價(jià)下跌,銷量下降,出現(xiàn)減值跡象。2×14年12月31日,長(zhǎng)江公司對(duì)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。①2×14年12月31日,專利權(quán)A的公允價(jià)值為210萬(wàn)元,如將其處置,預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元,無(wú)法確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值;設(shè)備B和設(shè)備C的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定;包裝機(jī)W的公允價(jià)值為125萬(wàn)元,如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為5萬(wàn)元,根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來(lái)計(jì)算,其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬(wàn)元。②長(zhǎng)江公司管理層2×14年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(2×15年和2×16年產(chǎn)品銷售收入中有20%屬于現(xiàn)銷,80%屬于賒銷,其中賒銷部分當(dāng)年收款90%,余下10%于下年收回,2×17年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項(xiàng);2×15年和2×16年購(gòu)買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付,70%屬于賒購(gòu),其中賒購(gòu)部分當(dāng)年支付80%,余下20%于下年支付,2×17年購(gòu)買的材料全部支付現(xiàn)金;有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末,收入、支出均不含增值稅,假定計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不考慮2×14年12月31日前的交易):③長(zhǎng)江公司的增量借款年利率為5%(稅前),公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下:
(3)2×14年,市場(chǎng)上出現(xiàn)了乙產(chǎn)品的替代產(chǎn)品,乙產(chǎn)品市價(jià)下跌,銷量下降,出現(xiàn)減值跡象。2×14年12月31日,長(zhǎng)江公司對(duì)與生產(chǎn)乙產(chǎn)品有關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。乙生產(chǎn)線的可收回金額為1100萬(wàn)元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬(wàn)元,400萬(wàn)元和200萬(wàn)元。
(4)某項(xiàng)總部資產(chǎn)(固定資產(chǎn))在合理和一致基礎(chǔ)上分?jǐn)偟郊咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的賬面價(jià)值均為50萬(wàn)元。(5)其他有關(guān)資料:①長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)甲和乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)在2×14年以前未發(fā)生減值。②長(zhǎng)江公司不存在可分?jǐn)傊良咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽(yù)價(jià)值。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。④本題中不考慮中期報(bào)告及增值稅和所得稅的影響。
要求:(1)判斷長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)組的構(gòu)成,并說(shuō)明理由。
(2)計(jì)算甲生產(chǎn)線2×16年現(xiàn)金凈流量。
(3)計(jì)算甲生產(chǎn)線2×14年12月31日預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
(4)計(jì)算包裝機(jī)W在2×14年12月31日的可收回金額。
(5)計(jì)算2×14年12月31日計(jì)提減值前包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的甲生產(chǎn)線的賬面價(jià)值。
(6)計(jì)算2×14年12月31日乙生產(chǎn)線中商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
(7)計(jì)算2×14年12月31日總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。


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1.問(wèn)答題

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決議,對(duì)2×15年會(huì)計(jì)處理做了以下變更:(1)由于先進(jìn)技術(shù)被采用,從2×15年1月1日將A生產(chǎn)線的使用年限由10年縮短至7年,變更前A生產(chǎn)線原值800萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已經(jīng)使用3年,采用年限平均法計(jì)提折舊,縮短其使用年限后,該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法不變。假設(shè)原折舊方方法、使用年限和凈殘值與稅法一致。假定相關(guān)資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品已出售。
(2)預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型,從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線由年限平均法改為加速折舊法,并將使用年限縮短為6年,變更前B生產(chǎn)線原值1100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,已經(jīng)使用2年。根據(jù)董事會(huì)決議,B生產(chǎn)線在剩余使用年限內(nèi)改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假設(shè)B生產(chǎn)線原折舊方法、使用年限和凈殘值與稅法一致。假定相關(guān)資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品已出售。
(3)從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的2.5%改為年銷售收入的4%,提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng),原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異,假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值,2×14年年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0,甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為10000萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬(wàn)元。按稅法規(guī)定,公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。(4)2×12年1月1日,甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租,采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日,甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件,甲公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)日,該寫字樓的原價(jià)為9000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊270萬(wàn)元,賬面價(jià)值為8730萬(wàn)元,公允價(jià)值為9500萬(wàn)元。假設(shè)原折舊方案與稅法一致。
(5)2×15年7月1日,甲公司對(duì)W公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整,假定該項(xiàng)投資不考慮遞延所得稅的調(diào)整。該投資系甲公司分兩次取得。甲公司于2×13年2月取得W公司10%的股權(quán),成本為900萬(wàn)元,取得時(shí)W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8400萬(wàn)元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。甲公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2×14年1月1日,甲公司又以1800萬(wàn)元取得W公司12%的股權(quán),當(dāng)日W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為12000萬(wàn)元。取得該部分股權(quán)后,按照W公司章程規(guī)定,甲公司能夠派人參與W公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策,對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。2×14年1月1日甲公司對(duì)原10%投資調(diào)整后的賬面價(jià)值為1260萬(wàn)元,該部分投資在該日的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。
要求:(1)根據(jù)資料(1)至(3),分別確定:①產(chǎn)生暫時(shí)性差異的類型及金額;②對(duì)2×15年凈利潤(rùn)的影響。
(2)根據(jù)資料(4)和(5),分別計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更對(duì)2×15年年初未分配利潤(rùn)的調(diào)整數(shù)。

2.問(wèn)答題

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱"甲公司")是一家上市公司。2015年1月1日,甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式,從非關(guān)聯(lián)方處取得了乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱"乙公司")80%的股權(quán),于同日通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序,并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬(wàn)股,每股面值為1元,每股公允價(jià)值為3元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。
(1)乙公司2015年1月1日(購(gòu)買日)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目信息列示如下:①股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為32000萬(wàn)元。其中:股本為20000萬(wàn)元,資本公積為7000萬(wàn)元,其他綜合收益為1000萬(wàn)元,盈余公積為1200萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為2800萬(wàn)元。②存貨的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元,經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元;固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為21000萬(wàn)元,經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為25000萬(wàn)元,固定資產(chǎn)評(píng)估增值為公司辦公樓增值,該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊,剩余使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。
(2)2015年乙公司有關(guān)資料如下:①2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元,當(dāng)年提取盈余公積600萬(wàn)元,向股東分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益400萬(wàn)元(已扣除所得稅影響)。②截至2015年12月31日,購(gòu)買日發(fā)生評(píng)估增值的存貨已全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。
(3)2015年,甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來(lái)事項(xiàng)如下:①截至2015年12月31日,甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款中有580萬(wàn)元為應(yīng)收乙公司賬款,該應(yīng)收賬款賬面余額為600萬(wàn)元,甲公司當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款中列示應(yīng)付甲公司賬款600萬(wàn)元。②2015年5月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品,售價(jià)為2000萬(wàn)元(不含增值稅),商品銷售成本為1400萬(wàn)元,乙公司以支票支付商品價(jià)款1400萬(wàn)元,其余價(jià)款待商品售出后支付,乙公司購(gòu)進(jìn)的該批商品本期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售而形成期末存貨。2015年年末,乙公司對(duì)存貨進(jìn)行檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該批商品已經(jīng)部分陳舊,其可變現(xiàn)凈值已降至1900萬(wàn)元。為此,乙公司2015年年末對(duì)該項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元,并在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。③2015年6月1日,乙公司向甲公司銷售一批商品,售價(jià)為1000萬(wàn)元(不含增值稅),商品銷售成本為800萬(wàn)元,甲公司以支票支付全款。甲公司購(gòu)進(jìn)該商品本期40%實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。2015年年末,甲公司對(duì)剩余存貨進(jìn)行檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該批商品已經(jīng)部分陳舊,其可變現(xiàn)凈值已降至450萬(wàn)元。為此,甲公司2015年年末對(duì)該項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬(wàn)元,并在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。④2015年6月20日,乙公司將其原值為2000萬(wàn)元,賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元的某廠房,以2400萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司作為廠房使用,甲公司以支票支付全款。該廠房預(yù)計(jì)剩余使用年限為20年,無(wú)殘值。甲公司和乙公司均采用年限平均法對(duì)其計(jì)提折舊。假定不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。
要求:(1)編制甲公司取得乙公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制購(gòu)買日合并報(bào)表中調(diào)整子公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。
(4)編制購(gòu)買日合并報(bào)表中甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。
(5)編制2015年12月31日合并報(bào)表中調(diào)整子公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制2015年12月31日合并報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。
(7)編制2015年度甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷的會(huì)計(jì)分錄。
(8)編制2015年12月31日合并報(bào)表中甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。

3.問(wèn)答題

甲公司為上市公司,甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn):(1)2014年12月31日,甲公司有以下尚未履行的合同:2014年2月,甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同,約定在2015年3月以每箱2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品(不考慮銷售稅費(fèi));乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬(wàn)元,若甲公司違約,雙倍返還定金。2014年12月31日,甲公司的庫(kù)存中沒(méi)有A產(chǎn)品及生產(chǎn)A產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲,甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬(wàn)元。甲公司2014年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款,未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理,其會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款20貸:預(yù)收賬款20
(2)甲公司從2013年1月起為售出產(chǎn)品提供"三包"服務(wù),規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題,負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。甲公司為C產(chǎn)品提供"三包"服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2014年年初賬面余額為8萬(wàn)元,C產(chǎn)品已于2013年7月31日停止生產(chǎn),C產(chǎn)品的"三包"服務(wù)截止日期為2014年12月31日。甲公司庫(kù)存的C產(chǎn)品已于2013年年底全部售出。2014年第四季度發(fā)生的C產(chǎn)品"三包"服務(wù)費(fèi)用為5萬(wàn)元(均為人工成本且尚未支付),2014年其他各季度均未發(fā)生"三包"服務(wù)費(fèi)用。甲公司2014年會(huì)計(jì)處理如下:借:預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證5貸:應(yīng)付職工薪酬5
(3)2014年9月30日,甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬(wàn)元,已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元,因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2014年10月10日,乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù),該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬(wàn)元,增值稅稅額為17萬(wàn)元,甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬(wàn)元(不考慮運(yùn)費(fèi)相關(guān)的增值稅)。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:庫(kù)存商品115應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17壞賬準(zhǔn)備20貸:應(yīng)收賬款150銀行存款2
(4)2014年12月31日,甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬(wàn)元,已提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元,因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,雙方進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議約定甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬(wàn)元,剩余債務(wù)延期一年,但附有條件,若丙公司在未來(lái)一年獲利,則丙公司需另付甲公司50萬(wàn)元。估計(jì)丙公司在未來(lái)一年很可能獲利。2014年12月31日,甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:應(yīng)收賬款一債務(wù)重組100其他應(yīng)收款50壞賬準(zhǔn)備60貸:應(yīng)收賬款200資產(chǎn)減值損失10
(5)甲公司于2014年12月10日購(gòu)入丙公司股票1000萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)核算,每股股票價(jià)格為5元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬(wàn)元。2014年12月31日,該股票每股收盤價(jià)為6元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:交易性金融資產(chǎn)一成本5015貸:銀行存款5015借:交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)985貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益985
(6)甲公司于2014年5月10日購(gòu)入丁公司股票2000萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)核算,每股股票價(jià)格為10元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用60萬(wàn)元。2014年6月30日.該股票每股收盤價(jià)為9元,2014年9月30日,該股票每股收盤價(jià)為6元(跌幅較大且非暫時(shí)性),2014年12月31日,該股票每股收盤價(jià)為8元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:①2014年5月10日借:可供出售金融資產(chǎn)一成本20060貸:銀行存款20060②2014年6月30日借:其他綜合收益2060貸:可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)2060③2014年9月30日借:資產(chǎn)減值損失6000貸:可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)6000④2014年12月31日借:可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)4000貸:資產(chǎn)減值損失4000
(7)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),甲公司2014年9月1日與戊公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同,將一項(xiàng)管理用專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定,專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬(wàn)元(不考慮處置費(fèi)用),戊公司應(yīng)于2015年1月10日前支付上述款項(xiàng);甲公司應(yīng)協(xié)助戊公司于2015年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司該管理用專利權(quán)系2009年9月達(dá)到預(yù)定用途并投入使用,成本為1200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,無(wú)殘值,采用直線法攤銷,至2014年9月1日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2014年度,甲公司對(duì)該專利權(quán)共攤銷了120萬(wàn)元,相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:管理費(fèi)用120貸:累計(jì)攤銷120
(8)2014年4月5日,甲公司從丙公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán),實(shí)際支付價(jià)款1200萬(wàn)元,土地使用權(quán)尚可使用年限為50年,按直線法攤銷,無(wú)殘值,購(gòu)入的土地用于建造公司廠房。2014年10月10日,廠房開始建造,甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷。至2014年12月31日,廠房仍在建造中。假定廠房在建期間土地使用權(quán)的攤銷計(jì)入在建工程,甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:無(wú)形資產(chǎn)1200貸:銀行存款1200借:管理費(fèi)用12貸:累計(jì)攤銷12借:在建工程1188累計(jì)攤銷12貸:無(wú)形資產(chǎn)1200假定:有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理,不考慮所得稅的影響,不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。
要求:逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

4.問(wèn)答題

甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷:(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響,2015年1月1日,甲公司將所持有乙公司股票由交易性金融資產(chǎn)重分類為長(zhǎng)期股權(quán)投資,并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2015年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股(占乙公司發(fā)行在外股份的0.1%),系2014年10月5日以每股10元的價(jià)格購(gòu)入,購(gòu)入時(shí)支付價(jià)款3000萬(wàn)元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用9萬(wàn)元,對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。2014年12月31日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2015年12月31日,甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2015年12月31日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股8元。
(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響,從2015年1月1日起,甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式,并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房,于2012年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租,成本為6000萬(wàn)元。2015年度,甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提折舊,并將其計(jì)入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下,甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊,出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為25年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下,甲公司出租廠房各年的公允價(jià)值如下:2012年12月31日為6000萬(wàn)元;2013年12月31日為5600萬(wàn)元;2014年12月31日為5000萬(wàn)元:2015年1月1日為5000萬(wàn)元;2015年12月31日為4500萬(wàn)元。(3)甲公司于2013年1月1日向其200名管理人員每人授予10萬(wàn)份股票期權(quán),這些職員從2013年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)滿4年,即可以每股2元的價(jià)格購(gòu)買10萬(wàn)股甲公司股票,從而獲益。公司估計(jì)每份股票期權(quán)在授予日、2013年12月31日、2014年12月31日和2015年12月31日的公允價(jià)值分別為5元、4元、3元和2.5元。至2015年12月31日,沒(méi)有管理人員離開公司,公司估計(jì)至行權(quán)日也不會(huì)有管理人員離開公司。2013年和2014年甲公司均按授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)了管理費(fèi)用和資本公積。因股票期權(quán)的公允價(jià)值波動(dòng)較大,甲公司2015年12月31日按2014年年末股票期權(quán)的公允價(jià)值追溯調(diào)整了2015年1月1日留存收益和資本公積的金額,2015年度按2015年12月31日的公允價(jià)值確認(rèn)了當(dāng)期管理費(fèi)用和資本公積。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。
要求:(1)根據(jù)資料(1),判斷甲公司2015年度對(duì)持有乙公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確,同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù);如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確,編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司2015年度對(duì)投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確,同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù);如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確,編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(3),判斷甲公司2015年的會(huì)計(jì)處理是否正確,同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù);如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確,編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

5.問(wèn)答題

甲公司2010年度至2015年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:(1)2010年1月1日,甲公司與乙公司簽訂合同,委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定,該辦公樓的總造價(jià)為5000萬(wàn)元,建造期為12個(gè)月,甲公司于2010年1月1日向乙公司預(yù)付20%的工程款,7月1日和12月31日分別根據(jù)工程進(jìn)度與乙公司進(jìn)行工程款結(jié)算。
(2)2010年1月1日,為建造該辦公樓,甲公司從銀行借入專門借款2000萬(wàn)元,期限為2年,合同年利率與實(shí)際年利率均為8%,每年利息于次年1月1日支付,到期一次還本。專門借款中尚未動(dòng)用部分全部存入銀行,存款年利率為1%,假定甲公司每年年末計(jì)算利息費(fèi)用,存貸款利息全年按360天計(jì)算,每月按30天計(jì)算。
(3)2010年1月1日,該辦公樓的建造活動(dòng)正式開始,甲公司通過(guò)銀行向乙公司預(yù)付工程款1000萬(wàn)元;7月1日,甲公司根據(jù)完工進(jìn)度與乙公司結(jié)算上半年工程款2250萬(wàn)元,扣除全部預(yù)付工程款后,余款以銀行存款支付給乙公司。
(4)2010年12月31日,該辦公樓如期完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用,甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款2750萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為50年,預(yù)計(jì)凈殘值為155萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法計(jì)提折舊方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。
(5)2013年11月,甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整,決定將該辦公樓停止自用,改為出租以獲取租金收益。2013年12月20日,甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議,約定將該辦公樓以經(jīng)營(yíng)租賃的方式租給丙公司,租賃期為2年,租賃期開始日為2013年12月31日,甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2013年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為5100萬(wàn)元。
(6)2014年12月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元。
(7)2015年12月31日,租賃合同到期,甲公司將該辦公樓以5300萬(wàn)元的價(jià)格出售,款項(xiàng)已收存銀行。(8)超過(guò)專門借款的支出用甲公司自有資金支付,甲公司持有辦公樓期間未發(fā)生減值跡象,甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮除所得稅之外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求:(1)根據(jù)資料(3),編制甲公司2010年1月1日預(yù)付工程款和2010年7月1日與乙公司結(jié)算工程款的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(1)至(4),計(jì)算甲公司2010年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(4),計(jì)算甲公司2010年12月31日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)入賬的金額以及2011年度應(yīng)計(jì)提折舊的金額。
(4)根據(jù)資料(5),編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會(huì)計(jì)分錄(如有相關(guān)遞延所得稅需一并編制)。
(5)根據(jù)資料(6)編制甲公司2014年12月31日對(duì)該辦公樓進(jìn)行期末計(jì)量及確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(6)根據(jù)資料(7),編制甲公司2015年12月31日出售辦公樓的會(huì)計(jì)分錄。("投資性房地產(chǎn)"科目要求寫出二級(jí)明細(xì)科目)

最新試題

政府會(huì)計(jì)主體一般應(yīng)采用的折舊方法為()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

政府會(huì)計(jì)主體自行建造的固定資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

政府主體先按合理方法進(jìn)行歸集,如果最終形成無(wú)形資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn);如果最終未形成無(wú)形資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。這是屬于自行研究開發(fā)項(xiàng)目中的()階段。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限的確定說(shuō)法正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)處理包括()。

題型:多項(xiàng)選擇題

某事業(yè)單位擴(kuò)建辦公樓,辦公樓賬面金額為2000萬(wàn)元,已提折舊800萬(wàn)元,擴(kuò)建費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元以銀行存款支付,工程完工交付使用時(shí),固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

政府會(huì)計(jì)主體確定固定資產(chǎn)使用年限,應(yīng)當(dāng)考慮下列因素()。

題型:多項(xiàng)選擇題

資產(chǎn)滿足下列條件之一的,符合無(wú)形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)()。

題型:多項(xiàng)選擇題

在確定固定資產(chǎn)折舊范圍時(shí),說(shuō)法正確的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)的類別在附注中披露與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)信息包括()。

題型:多項(xiàng)選擇題