甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下:
資料一:2012年12月10日,甲公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為495萬(wàn)元,增值稅稅額為84.15萬(wàn)元,甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝,安裝過(guò)程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬(wàn)元,2012年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。
資料二:甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊;所得稅納稅申報(bào)時(shí),該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬(wàn)元。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。
資料三:2015年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,其可收回金額為250萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后,預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元,仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報(bào)時(shí),該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬(wàn)元。
資料四:2016年12月31日,甲公司出售該設(shè)備,開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元,增值稅稅額為17萬(wàn)元,款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存人銀行,甲公司另外以銀行存款支付清理費(fèi)用1萬(wàn)元(不考慮增值稅)。
假定不考慮其他因素。
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編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
計(jì)算確定2013年12月31日該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異(說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異);并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。
計(jì)算該企業(yè)2017年應(yīng)交所得稅。
計(jì)算甲公司2017年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。
計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí),應(yīng)計(jì)入其他綜合收益賬戶的金額(注明借貸方)。
編制2012年12月31日甲公司收回該寫(xiě)字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
根據(jù)資料一至資料三,逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(不涉及遞延所得稅的,不需要編制會(huì)計(jì)分錄)
分別計(jì)算甲公司2014年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異(需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異),以及相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額。
計(jì)算甲公司2017年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用,編制甲公司2017年與應(yīng)交所得稅和遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
計(jì)算甲公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅。