甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下:
資料一:2010年12月31日,甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓,立即以經(jīng)營租賃方式對外出租,租期為2年,并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計可使用壽命為22年,取得時成本和計稅基礎(chǔ)一致。
資料二:甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時,該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料三:2011年12月31日和2012年12月31日,該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。
資料四:2012年12月31日,租期屆滿,甲公司收回該寫字樓,并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊,預(yù)計尚可使用20年,預(yù)計凈殘值為零,所得稅納稅申報時,該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料五:2016年12月31日,甲公司以52000萬元出售該寫字樓,款項收訖并存入銀行。
假定不考慮除所得稅以外的稅費及其他因素。
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分別計算甲公司2014年12月31日該設(shè)備的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異(需指出是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異),以及相應(yīng)的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額。
分別計算甲公司2013年和2014年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。
計算甲公司2017年度應(yīng)確認的所得稅費用。
計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
編制甲公司2016年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會計分錄。
分別計算甲公司2014年年末資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。
針對事項(1),計算確定2017年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時性差異的類型及金額。
計算該企業(yè)2017年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ),并判斷是否確認遞延所得稅資產(chǎn)。
根據(jù)資料一至資料三,逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄。(不涉及遞延所得稅的,不需要編制會計分錄)
編制甲公司2017年度與確認所得稅費用(或收益)相關(guān)的會計分錄。(答案中金額單位用萬元表示)