甲公司為上市公司,適用企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元,在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項:
(1)1月30日,甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租,款項已以銀行存款支付,不考慮相關(guān)稅費;將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。12月31日,該辦公用房公允價值為2200萬元,稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊,折舊年限為20年,預(yù)計凈殘值率為5%。
(2)3月5日,購入乙公司股票100萬股,支付價款850萬元,其中交易費用10萬元,將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日,購入丙公司股票30萬股,支付價款245萬元,其中交易費用5萬元,將其作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日,乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股,稅法規(guī)定,上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,在處置時計入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
(3)4月10日,收到稅務(wù)部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元(符合稅法規(guī)定的免稅條件),甲公司2016年度財務(wù)報告于2017年3月10日批準(zhǔn)報出。
(4)12月,甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債160萬元,按稅法規(guī)定,此項計提的預(yù)計負(fù)債在相關(guān)損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
(5)2017年度取得國債利息收入60萬元,因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元,因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
(6)2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉(zhuǎn)回情況如下:
對上述事項,甲公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理,預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,假設(shè)除上述交易或事項外,沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。
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編制出售固定資產(chǎn)的會計分錄。
計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。
分別計算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。
分別計算甲公司2017年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費用(或收益)的金額。
根據(jù)資料一至資料三,逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄。(不涉及遞延所得稅的,不需要編制會計分錄)
逐項計算甲公司2017年年末應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的金額。
編制甲公司2017年度與確認(rèn)所得稅費用(或收益)相關(guān)的會計分錄。(答案中金額單位用萬元表示)
計算甲公司2017年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。
計算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異(說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異);并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。
甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。