問答題

甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額10000萬元,適用的所得稅稅率為25%,從2018年開始適用的所得稅稅率為15%,假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2017年度發(fā)生的有關交易和事項中,會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有:
(1)某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元,相關遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元,該批存貨跌價準備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元,當年轉回存貨跌價準備60萬元,稅法規(guī)定,資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予扣除。
(2)某項外購固定資產(chǎn)當年計提的折舊為1200萬元,未計提固定資產(chǎn)減值準備。該項固定資產(chǎn)系2016年12月18日安裝調試完畢并投入使用,原價為6000萬元,預計使用年限為5年,預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定,類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊并準予在計算應納稅所得額時扣除,甲公司在納稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調整為2000萬元。
(3)12月31日,甲公司根據(jù)收到的稅務部門罰款通知,將應繳罰款300萬元確認為營業(yè)外支出,款項尚未支付。稅法規(guī)定,企業(yè)該類罰款不允許在計算應納稅所得額時扣除。
(4)當年實際發(fā)生的廣告費用為25740萬元,款項尚未支付。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除,超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。甲公司當年銷售收入為170000萬元。
(5)通過紅十字會向地震災區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元,已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。

逐項計算甲公司2017年年末應確認或轉銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的金額。

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1.問答題

甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額10000萬元,適用的所得稅稅率為25%,從2018年開始適用的所得稅稅率為15%,假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2017年度發(fā)生的有關交易和事項中,會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有:
(1)某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元,相關遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元,該批存貨跌價準備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元,當年轉回存貨跌價準備60萬元,稅法規(guī)定,資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予扣除。
(2)某項外購固定資產(chǎn)當年計提的折舊為1200萬元,未計提固定資產(chǎn)減值準備。該項固定資產(chǎn)系2016年12月18日安裝調試完畢并投入使用,原價為6000萬元,預計使用年限為5年,預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定,類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊并準予在計算應納稅所得額時扣除,甲公司在納稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調整為2000萬元。
(3)12月31日,甲公司根據(jù)收到的稅務部門罰款通知,將應繳罰款300萬元確認為營業(yè)外支出,款項尚未支付。稅法規(guī)定,企業(yè)該類罰款不允許在計算應納稅所得額時扣除。
(4)當年實際發(fā)生的廣告費用為25740萬元,款項尚未支付。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除,超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。甲公司當年銷售收入為170000萬元。
(5)通過紅十字會向地震災區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元,已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。

分別計算甲公司有關資產(chǎn)、負債在2017年年末的賬面價值、計稅基礎,及其相關的暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額,計算結果填列在對應的表格中(不必列示計算過程)。

2.問答題

甲公司為上市公司,適用企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元,在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項:
(1)1月30日,甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租,款項已以銀行存款支付,不考慮相關稅費;將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日,該辦公用房公允價值為2200萬元,稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊,折舊年限為20年,預計凈殘值率為5%。
(2)3月5日,購入乙公司股票100萬股,支付價款850萬元,其中交易費用10萬元,將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日,購入丙公司股票30萬股,支付價款245萬元,其中交易費用5萬元,將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日,乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股,稅法規(guī)定,上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應納稅所得額,在處置時計入處置當期應納稅所得額。
(3)4月10日,收到稅務部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元(符合稅法規(guī)定的免稅條件),甲公司2016年度財務報告于2017年3月10日批準報出。
(4)12月,甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預計負債160萬元,按稅法規(guī)定,此項計提的預計負債在相關損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
(5)2017年度取得國債利息收入60萬元,因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元,因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
(6)2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉回情況如下:

對上述事項,甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理,預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,假設除上述交易或事項外,沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

計算甲公司2017年度應確認的所得稅費用。
3.問答題

甲公司為上市公司,適用企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元,在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項:
(1)1月30日,甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租,款項已以銀行存款支付,不考慮相關稅費;將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日,該辦公用房公允價值為2200萬元,稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊,折舊年限為20年,預計凈殘值率為5%。
(2)3月5日,購入乙公司股票100萬股,支付價款850萬元,其中交易費用10萬元,將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日,購入丙公司股票30萬股,支付價款245萬元,其中交易費用5萬元,將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日,乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股,稅法規(guī)定,上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應納稅所得額,在處置時計入處置當期應納稅所得額。
(3)4月10日,收到稅務部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元(符合稅法規(guī)定的免稅條件),甲公司2016年度財務報告于2017年3月10日批準報出。
(4)12月,甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預計負債160萬元,按稅法規(guī)定,此項計提的預計負債在相關損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
(5)2017年度取得國債利息收入60萬元,因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元,因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
(6)2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉回情況如下:

對上述事項,甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理,預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,假設除上述交易或事項外,沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

計算甲公司2017年12月31日遞延所得稅負債余額。
4.問答題

甲公司為上市公司,適用企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元,在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項:
(1)1月30日,甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租,款項已以銀行存款支付,不考慮相關稅費;將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日,該辦公用房公允價值為2200萬元,稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊,折舊年限為20年,預計凈殘值率為5%。
(2)3月5日,購入乙公司股票100萬股,支付價款850萬元,其中交易費用10萬元,將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日,購入丙公司股票30萬股,支付價款245萬元,其中交易費用5萬元,將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日,乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股,稅法規(guī)定,上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應納稅所得額,在處置時計入處置當期應納稅所得額。
(3)4月10日,收到稅務部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元(符合稅法規(guī)定的免稅條件),甲公司2016年度財務報告于2017年3月10日批準報出。
(4)12月,甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預計負債160萬元,按稅法規(guī)定,此項計提的預計負債在相關損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
(5)2017年度取得國債利息收入60萬元,因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元,因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
(6)2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉回情況如下:

對上述事項,甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理,預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,假設除上述交易或事項外,沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

計算甲公司2017年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。
5.問答題

甲公司為上市公司,適用企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元,在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項:
(1)1月30日,甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租,款項已以銀行存款支付,不考慮相關稅費;將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日,該辦公用房公允價值為2200萬元,稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊,折舊年限為20年,預計凈殘值率為5%。
(2)3月5日,購入乙公司股票100萬股,支付價款850萬元,其中交易費用10萬元,將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日,購入丙公司股票30萬股,支付價款245萬元,其中交易費用5萬元,將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日,乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股,稅法規(guī)定,上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應納稅所得額,在處置時計入處置當期應納稅所得額。
(3)4月10日,收到稅務部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元(符合稅法規(guī)定的免稅條件),甲公司2016年度財務報告于2017年3月10日批準報出。
(4)12月,甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預計負債160萬元,按稅法規(guī)定,此項計提的預計負債在相關損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
(5)2017年度取得國債利息收入60萬元,因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元,因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
(6)2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉回情況如下:

對上述事項,甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理,預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,假設除上述交易或事項外,沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

計算甲公司2017年度應交企業(yè)所得稅。