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1.問(wèn)答題

甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元,與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9520萬(wàn)元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變;預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:
資料一:2015年8月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。
資料二:2015年9月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元,同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2015年年末,保修期結(jié)束,甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。
資料三:2015年12月31日,甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。
資料四:2015年12月31日,甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10900萬(wàn)元的普通股股票為對(duì)價(jià)取得乙公司100%有表決權(quán)的股份,形成非同一控制下控股合并。假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元,其中股本2000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)8000萬(wàn)元;除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為200萬(wàn)元、公允價(jià)值為360萬(wàn)元的庫(kù)存商品外,其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。
假定不考慮其他因素。

根據(jù)資料一至資料三,逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(不涉及遞延所得稅的,不需要編制會(huì)計(jì)分錄)
2.問(wèn)答題

甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元,與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9520萬(wàn)元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變;預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:
資料一:2015年8月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。
資料二:2015年9月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元,同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2015年年末,保修期結(jié)束,甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。
資料三:2015年12月31日,甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。
資料四:2015年12月31日,甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10900萬(wàn)元的普通股股票為對(duì)價(jià)取得乙公司100%有表決權(quán)的股份,形成非同一控制下控股合并。假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元,其中股本2000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)8000萬(wàn)元;除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為200萬(wàn)元、公允價(jià)值為360萬(wàn)元的庫(kù)存商品外,其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。
假定不考慮其他因素。

根據(jù)資料一至資料三,逐項(xiàng)分析甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額。(如無(wú)影響,也明確指出無(wú)影響的原因)
3.問(wèn)答題

甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元,與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9520萬(wàn)元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變;預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:
資料一:2015年8月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。
資料二:2015年9月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元,同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2015年年末,保修期結(jié)束,甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。
資料三:2015年12月31日,甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。
資料四:2015年12月31日,甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10900萬(wàn)元的普通股股票為對(duì)價(jià)取得乙公司100%有表決權(quán)的股份,形成非同一控制下控股合并。假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元,其中股本2000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)8000萬(wàn)元;除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為200萬(wàn)元、公允價(jià)值為360萬(wàn)元的庫(kù)存商品外,其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。
假定不考慮其他因素。

計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
4.問(wèn)答題

甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下:
資料一:2012年12月10日,甲公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為495萬(wàn)元,增值稅稅額為84.15萬(wàn)元,甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝,安裝過(guò)程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬(wàn)元,2012年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。
資料二:甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊;所得稅納稅申報(bào)時(shí),該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬(wàn)元。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。
資料三:2015年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,其可收回金額為250萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后,預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元,仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報(bào)時(shí),該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬(wàn)元。
資料四:2016年12月31日,甲公司出售該設(shè)備,開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元,增值稅稅額為17萬(wàn)元,款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存人銀行,甲公司另外以銀行存款支付清理費(fèi)用1萬(wàn)元(不考慮增值稅)。
假定不考慮其他因素。

編制甲公司2016年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
5.問(wèn)答題

甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下:
資料一:2012年12月10日,甲公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為495萬(wàn)元,增值稅稅額為84.15萬(wàn)元,甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝,安裝過(guò)程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬(wàn)元,2012年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。
資料二:甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊;所得稅納稅申報(bào)時(shí),該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬(wàn)元。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。
資料三:2015年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,其可收回金額為250萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后,預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元,仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報(bào)時(shí),該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬(wàn)元。
資料四:2016年12月31日,甲公司出售該設(shè)備,開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元,增值稅稅額為17萬(wàn)元,款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存人銀行,甲公司另外以銀行存款支付清理費(fèi)用1萬(wàn)元(不考慮增值稅)。
假定不考慮其他因素。

計(jì)算甲公司2016年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。