甲公司系制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％；銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。資料一：甲公司2×17年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）1日，向A公司銷售商品一批，價(jià)款為100萬(wàn)元，該商品成本為80萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），當(dāng)日收到貨款。同時(shí)與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。
（2）5日，向B公司銷售商品100臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)10萬(wàn)元，成本為每臺(tái)8萬(wàn)元，于當(dāng)日發(fā)貨100臺(tái)，同時(shí)收到該公司支付的部分貨款1000萬(wàn)元。28日，因該產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺(tái)1萬(wàn)元的銷售折讓。甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（3）11日，與C企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，C企業(yè)委托本公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應(yīng)按每件3500元的價(jià)格對(duì)外銷售，C企業(yè)按售價(jià)的10％支付本公司手續(xù)費(fèi)。本公司當(dāng)日收到商品。12月20日，銷售來(lái)自于C企業(yè)的受托代銷商品800件，款項(xiàng)已收到并向買方開具增值稅專用發(fā)票。同時(shí)將代銷清單交于C企業(yè)，并向C企業(yè)支付商品代銷款（已扣手續(xù)費(fèi)），收到C公司向本公司開具的增值稅專用發(fā)票。
資料二：甲公司內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)其2×17年度報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。
（4）2×17年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下：2×17年8月，甲公司與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2×18年2月底以每件0．3萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售3000件產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20％。2×17年12月31日，甲公司庫(kù)存產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬(wàn)元。假定甲公司銷售產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。
甲公司選擇不執(zhí)行合同，因不執(zhí)行合同產(chǎn)生收益20萬(wàn)元，所以無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％，銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2×17年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）5月1日，收到乙公司退回2×16年12月5日所購(gòu)一批B商品的30％。經(jīng)查實(shí)，該批B商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，甲公司同意了乙公司的退貨要求。當(dāng)日，收到乙公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回證明單，并開具了增值稅紅字專用發(fā)票。退貨款項(xiàng)于當(dāng)日支付給乙公司。該批商品的銷售價(jià)格為5000萬(wàn)元，增值稅稅額為850萬(wàn)元，該批商品的銷售成本為3000萬(wàn)元，商品已發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，協(xié)議約定在銷售后6個(gè)月內(nèi)有權(quán)退還該批商品。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品退貨率約為25％。
（2）6月5日，甲公司向丙公司銷售C產(chǎn)品兩臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)200萬(wàn)元，并開具增值稅專用發(fā)票。銷售商品過(guò)程中另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)等10萬(wàn)元。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：5／15，n／30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司C產(chǎn)品的成本為120萬(wàn)元，丙公司已于6月15日付款。
（3）7月1日，甲公司將一項(xiàng)管理部門使用的專利權(quán)出租給丁公司，租賃期為4年，年租金為200萬(wàn)元。該項(xiàng)專利權(quán)原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。假定無(wú)形資產(chǎn)按年計(jì)提攤銷。
（4）10月10日，向丁公司銷售D產(chǎn)品一批，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為220萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)340萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，此時(shí)得知丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。
（5）12月20日，與戊公司簽訂協(xié)議，委托其代銷A產(chǎn)品200臺(tái)。根據(jù)代銷協(xié)議，戊公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10％收取手續(xù)費(fèi)；該批商品的協(xié)議售價(jià)為每臺(tái)180萬(wàn)元，實(shí)際成本為每臺(tái)80萬(wàn)元。產(chǎn)品已運(yùn)往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司開來(lái)的代銷清單，列明已售出該批產(chǎn)品的10％，款項(xiàng)尚未收到，甲公司收到戊公司開來(lái)的代銷清單時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票。
（6）除上述事項(xiàng)外，甲公司因其他事項(xiàng)確認(rèn)管理費(fèi)用50萬(wàn)元，投資收益80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出25萬(wàn)元。不考慮其他因素。