遼寧住院醫(yī)師外科心胸外科學(xué)問答題每日一練(2016.10.21)

來源：考試資料網(wǎng)
2.問答題

綜合題：某股份有限公司上年營業(yè)收入為10億元，營業(yè)成本為8億元，今年簡化的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表如下：

 


今年現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量凈額為370075千元，其中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為375835千元，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-6000千元，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為240千元。
要求：
（1）計算今年年末營運(yùn)資本、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率以及長期資本；
（2）按照期末數(shù)計算上年和今年的營運(yùn)資本配置比率，據(jù)此分析短期償債能力的變化；
（3）計算今年年求資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和長期資本負(fù)債率；
（4）計算今年的利息保障倍數(shù)和現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)；
（5）根據(jù)年末數(shù)計算上年和今年的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)天數(shù)、貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)、非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)，并分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)變化的主要原因（計算結(jié)果保留整數(shù)，一年按照365天計算）；
（6）按照年末數(shù)計算今年的現(xiàn)金流量比率、現(xiàn)金流量債務(wù)比。
3.問答題

1998年元月,甲､乙､丙共同設(shè)立一合伙企業(yè)。合伙協(xié)議約定:甲以現(xiàn)金人民幣5萬元出資,乙以房屋作價人民幣8萬元出資,丙以勞務(wù)作價人民幣4萬元出資;各合伙人按相同比例分配盈利､分擔(dān)虧損。合伙企業(yè)成立后,為擴(kuò)大經(jīng)營,于1998年6月向銀行貸款人民幣5萬元,期限為1年。1998年8月,甲提出退伙,鑒于當(dāng)時合伙企業(yè)盈利,乙､丙表示同意。同月,甲辦理了退伙結(jié)算手續(xù)。1997年9月,丁入伙。丁入伙后,因經(jīng)營環(huán)境變化,企業(yè)嚴(yán)重虧損。1999年5月,乙､丙､丁決定解散合伙企業(yè),并將合伙企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)價值人民幣3萬元予以分配,但對未到期的銀行貨款未予清償。1999年6月,銀行貨款到期后,銀行找合伙企業(yè)清償債務(wù),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)已經(jīng)解散,遂向甲要求償還全部貨款,甲稱自己早已退伙,不負(fù)責(zé)清償債務(wù)。銀行向丁要求償還全部貸款,丁稱該筆貸款是在自己入伙前發(fā)生的,不負(fù)責(zé)清償。銀行向乙要求償還全部貸款,乙表示只按照合伙協(xié)議約定的比例清償相應(yīng)數(shù)額。銀行向丙要求償還全部貸款,丙則表示自己是以勞務(wù)出資的,不承擔(dān)償還貸款義務(wù)。
要求:
根據(jù)以上事實,回答下列問題:
(1)甲､乙､丙､丁各自的主張能否成立?并說明理由。
(2)合伙企業(yè)所欠銀行貸款應(yīng)如何清償?
(3)在銀行貸款清償后,甲､乙､丙､丁內(nèi)部之間應(yīng)如何分擔(dān)清償責(zé)任?
4.問答題案例華?；す煞萦邢薰举M用項目扣除的納稅影響【案例背景】華?；す煞萦邢薰荆ㄒ韵潞喎Q華?；ぃ┦且患疑鲜泄?，主要從事橡膠原料，各種化工輔料，阻燃料的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。華?；な侵辛⑿艜嫀熓聞?wù)所的常年審計客戶。中立信會計師事務(wù)所委派楊立擔(dān)任華?；?013年度財務(wù)報表審計項目合伙人。在審計過程中，注冊會計師楊立發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)：（1）華海化工2013年實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費為80萬元，未超過當(dāng)年營業(yè)收入的5‰（當(dāng)年營業(yè)收入為21000萬元），華?；嶋H發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費全額在企業(yè)所得稅前扣除。（2）華?；げ捎米誀I和代理的銷售方式在國內(nèi)市場銷售化工原料。在自營銷售方式下，華?；a(chǎn)品發(fā)往各地的銷售分公司，由銷售分公司在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行銷售。在代理銷售方式下，華?；げ扇≈Ц洞硎掷m(xù)費的方式委托代理商（代理商均是具有合法經(jīng)營資格的中介機(jī)構(gòu)）銷售產(chǎn)品，代理手續(xù)費按照銷售收入的一定比例計算確定。為擴(kuò)大銷售規(guī)模，2013年1月，華?；⒋硎掷m(xù)費比例由5%提高到8%。期末，華?；じ鶕?jù)當(dāng)期的代理銷售情況計算代理手續(xù)費，并以轉(zhuǎn)賬方式支付，發(fā)票已取得。華?；て谀└鶕?jù)發(fā)票金額在企業(yè)所得稅前全額扣除。（3）華?；?013年7月開發(fā)阻燃料生產(chǎn)新技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出共計1000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件后發(fā)生的支出為500萬元。截止到2013年年末，該新技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。期末在計算企業(yè)所得稅時，華?；ぴ诳鄢?000萬元的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額50%加計扣除。（4）華?；?013年10月與集美加工廠簽訂一筆銷貨合同，合同約定自合同簽訂之日起20天內(nèi)發(fā)貨，延遲發(fā)貨華?；ば柚Ц?萬元違約金。由于施工原因造成生產(chǎn)延誤，華?；の醇皶r供貨，華?；しQ合同規(guī)定支付對方違約金。期末，華?；⒃摴P違約金在企業(yè)所得稅前予以扣除。（5）華海化工2013年度的發(fā)生廣告費3000萬元，未超過當(dāng)年度營業(yè)收入總額的15%。華海化工的廣告均通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作并通過一定的媒體傳播，3000萬元廣告費中有應(yīng)付駿達(dá)廣告公司的制作費用800萬元至今尚未實際支付，但全部廣告費用均已在2013年內(nèi)取得相應(yīng)發(fā)票。2013年度華?；へ攧?wù)人員將當(dāng)年發(fā)生的廣告費3000萬元全部在當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報時作了稅前扣除。（6）華?；?013年向某汽車生產(chǎn)商支付贊助費200萬元。華海化工在申報2013年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時將其作為廣告費作了全額稅前扣除。（7）由于阻燃料制品的價格持續(xù)波動，2013年12月31日對庫存的阻燃料計提680萬元的減值準(zhǔn)備，同時當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報時將其作為存貨損失作了全額稅前扣除。（8）華?；?013年向當(dāng)?shù)?所中學(xué)捐贈橡膠跑道。華?；⑾鹉z跑道產(chǎn)品確認(rèn)的增值稅銷項稅額，連同該產(chǎn)品的成本一并計入營業(yè)外支出，并在當(dāng)企業(yè)所得稅申報作了全額稅前扣除。【案例要求】請站在注冊會計師的角度判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請說明應(yīng)如何處理。