ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）審計項(xiàng)目組要求甲公司提供其在所有開戶銀行的銀行賬戶明細(xì)清單，審計項(xiàng)目組對銀行賬戶明細(xì)清單中的每一開戶銀行實(shí)施函證，函證覆蓋率達(dá)到了100％。
（2）審計項(xiàng)目組針對甲公司應(yīng)付賬款可能存在多筆未入賬的情況，計劃對應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序，因此從截止到2016年12月31日的應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇重要的詢證對象。
（3）審計項(xiàng)目組針對甲公司與其母公司的重大關(guān)聯(lián)方交易合同，考慮到對財務(wù)報表帶來的錯報風(fēng)險比較高，因此函證了本年度與其母公司發(fā)生的每一筆應(yīng)收賬款交易金額。
（4）注冊會計師盡管收到某銀行詢證函回函，但是通過對銀行的跟進(jìn)訪問，發(fā)現(xiàn)該銀行提供給注冊會計師的函證結(jié)果與甲公司銀行賬面記錄不一致。審計項(xiàng)目組再次審核甲公司從該銀行獲得信用記錄，查看是否加蓋該銀行公章，以證實(shí)是否存在甲公司沒有記錄的貸款、擔(dān)保、開立銀行承兌匯票、信用證、保函等事項(xiàng)。審計項(xiàng)目組消除了對甲公司銀行存款、借款等事項(xiàng)存在舞弊跡象的疑慮。
（5）審計項(xiàng)目組為避免詢證函被甲公司攔截、篡改等舞弊風(fēng)險，在郵寄詢證函時，在具體核實(shí)由甲公司提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，而是直接在郵局投遞詢證函。
（6）審計項(xiàng)目組針對甲公司的丁客戶采用電子形式發(fā)函，并及時獲取洵證函回函。
您可能感興趣的試卷
最新試題
下列各項(xiàng)中，屬于函證程序在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款賬戶余額的低估方面遠(yuǎn)不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面有效的主要原因的有（）。
針對應(yīng)收賬款存在認(rèn)定實(shí)施函證程序時，如果最終注冊會計師未收到積極式詢證函回函，則擬實(shí)施的替代程序不包括（）。
A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險，決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序。選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計1800萬元。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）審計項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務(wù)部，審計項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。（3）審計項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。針對上述第（1）、（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲公司審計項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
針對函證決策影響因素，下列說法中，錯誤的是（）。
作為風(fēng)險評估程序的分析程序，以下具體運(yùn)用的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
注冊會計師實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有（）。
關(guān)于函證發(fā)出前的控制措施，以下說法中，錯誤的是（）。
為確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域，甲注冊會計師擬實(shí)施分析程序，請對資料一進(jìn)行分析，指出利潤表中的異常波動項(xiàng)目，并寫出分析過程（不考慮遞延所得稅的影響）。
下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有（）。
關(guān)于函證發(fā)出前的控制措施，下列說法中，錯誤的是（）。